2020-01-14
123
Згідно з “Положенням про оформлення та подання клієнтами платіжних доручень в іноземній валюті або банківських металах, заяв про купівлю або продаж іноземної валюти або банківських металів до уповноважених банків і інших фінансових установ та порядок їх виконання” [17] прийнятий наступний порядок оформлення заяв про купівлю іноземної валюти або банківських металів та про продаж іноземної валюти або банківських металів:
1. Заяви про купівлю або продаж іноземної валюти або банківських металів заповнюються українською мовою.
2. Заяви про купівлю іноземної валюти або банківських металів приймаються уповноваженим банком до виконання протягом 90 днів, починаючи з дня їх оформлення, заяви про продаж іноземної валюти (вільний продаж) або банківських металів - протягом 30 днів, починаючи з дня їх оформлення.
3. Заяви про купівлю іноземної валюти або банківських металів обов'язково мають містити такі реквізити:
- найменування та місцезнаходження уповноваженого банку, що обслуговує клієнта;
|
|
|
- код заяви про купівлю іноземної валюти або банківських металів відповідно до Державного класифікатора управлінської документації, затвердженого наказом Держстандарту України від 31.12.98 N 1024;
- назву документа - "Заява про купівлю іноземної валюти" або "Заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів";
- дату складання заяви про купівлю іноземної валюти або банківських металів (число - цифрами, місяць - цифрами або словами, рік - цифрами);
- повну або скорочену назву клієнта уповноваженого банку, що збігається з назвою, яка заявлена ним у картці зі зразками підписів і відбитком печатки (для фізичної особи - прізвище, ім'я та по батькові), місцезнаходження, номер телефону/факсу;
- підставу для купівлі іноземної валюти - посилання на документи, які відповідно до Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України, є підставою для купівлі іноземної валюти на МВРУ;
- назву іноземної валюти або виду банківського металу, що купується, словами та цифровий або літерний код іноземної валюти або банківського металу відповідно до Класифікатора;
- суму купівлі іноземної валюти цифрами, ціла частина числа відокремлюється комою (можливе зазначення "на всю суму в гривнях") у разі купівлі банківських металів зазначається маса банківських металів у тройських унціях цифрами;
- максимальний курс купівлі в гривнях (можливе зазначення "за курсом уповноваженого банку");
- номер поточного рахунку в іноземній валюті або банківських металах, на який потрібно зарахувати придбані іноземну валюту або банківські метали, код і найменування уповноваженого банку, що обслуговує клієнта, у якому відкрито цей рахунок;
|
|
|
- відбитокпечатки та підписи відповідальних осіб клієнта, які заявлені ним у картці зі зразками підписів та відбитком печатки (для фізичної особи, яка її не має, проставляється лише її підпис).
Додатково в заяві про купівлю іноземної валюти або банківських металів можуть зазначатися такі реквізити:
- номер заяви про купівлю іноземної валюти або банківських металів (може включати цифри та літери);
- строк дії заяви про купівлю іноземної валюти або банківських металів;
- прізвище, ім'я та по батькові працівника, уповноваженого вирішувати питання за угодою про купівлю іноземної валюти або банківських металів, номер його телефону, зразок підпису (крім фізичної особи, яка не займається підприємницькою діяльністю);
- номер рахунку уповноваженого банку, що обслуговує клієнта, на який потрібно перерахувати гривні для купівлі іноземної валюти або банківських металів;
- сума купівлі іноземної валюти або маса банківських металів словами;
- сума в гривнях, що потрібна для купівлі іноземної валюти або банківських металів відповідно до встановленого в заяві курсу.
Крім того, у заяві про купівлю іноземної валюти або банківських металів клієнт має зазначити про те:
- що він доручає уповноваженому банку, що його обслуговує, купити іноземну валюту або банківські метали на умовах, які зазначені в заяві про купівлю іноземної валюти або банківських металів;
- що він доручає уповноваженому банку, що його обслуговує, утримати із суми в гривнях, яка перерахована на купівлю іноземної валюти або банківських металів, комісійну винагороду;
- що він доручає уповноваженому банку, що його обслуговує, утримати із суми в гривнях, яка перерахована клієнтом на купівлю іноземної валюти, суму збору на обов'язкове державне пенсійне страхування або -
- що він доручає уповноваженому банку, що його обслуговує, здійснити перерахування суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, яка була попередньо перерахована клієнтом на рахунок "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку", або -
- що він зобов'язується перерахувати збір на обов'язкове державне пенсійне страхування і подати копію платіжного доручення про перерахування відповідної суми збору до Пенсійного фонду;
- на який поточний рахунок має бути зарахований залишок коштів у гривнях після купівлі іноземної валюти або банківських металів; найменування та код банку, у якому відкрито цей рахунок;
- що він доручає уповноваженому банку, що його обслуговує, продати іноземну валюту на МВРУ, якщо куплена іноземна валюта не буде перерахована ним за призначенням у визначений законодавством строк у встановленому порядку.
Якщо клієнт у заяві про купівлю іноземної валюти або банківських металів доручає перерахувати зі свого поточного рахунку суму в гривнях, що потрібна для купівлі іноземної валюти або банківських металів, та суму збору на обов'язкове державне пенсійне страхування (тільки у разі здійснення операцій з купівлі іноземної валюти) згідно з реквізитами, зазначеними в такій заяві, то уповноважений банк, що обслуговує клієнта, здійснює такі перерахування за умови, якщо це передбачено в договорі про розрахунково-касове обслуговування.
Таблиця 2.1
| Тарифи КБ «Фінанси та кредит» за здійснення операцій купівлі валюти на МВРУ [39] | |||
|
| |||
| Сума (у доларах США, або еквівалент в іншій валюті) | |||
| до 100 000 | 0,55% | ||
| від 100 000 до 300 000 | 0,5% | ||
| Більше 300 000 | 0,4% | ||
| Купівля валюти на МВРУ для клієнтів-учасників кредитних ліній НУФ та ЄБРР (мікрокредити)* | 0,35% | ||
| При продажу валюти комісія не стягується Комісійна винагорода стягується у гривні по курсу МВРУ на день купівлі
*Тариф встановлюється на термін користування кредитною лінією | |||
Згідно з вимогами статті 67 Закону України "Про Державний бюджет України на 2008 рік" банки та їх установи зобов'язані нараховувати, утримувати та одночасно із подачею заявки на купівлю іноземної валюти, здійснювану ними від імені та за рахунок клієнтів таких банків, сплачувати до Пенсійного фонду України додатковий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 0,5 відсотка від суми операції з купівлі-продажу безготівкової валюти, зазначеної у такій заявці.
Примірник №___
Заява на купівлю іноземної валюти*
| № | 0408006 | від |
| ||||
| Назва клієнта/ПІБ | |||||||
| Адреса клієнта | |||||||
| П.І.Б працівника, уповноваженого вирішувати питання за угодою | |||||||
| телефон | зразок підпису | ||||||
| Р/р в грн. № | в | КБ «Фінанси та кредит» | МФО | ||||
| Р/р в валюті № | в | КБ «Фінанси та кредит» | МФО | ||||
| Мета використання купленної валюти | |||||||
Доручаємо(ю) від нашого(мого) імені і за наш(мій) рахунок купити іноземну валюту на таких умовах:
| Сума купівлі в ________________ (цифрами та прописом) | Код валюти | Максимальний курс купівлі в гривнях** | Фактично перерахована сума в гривнях |
та перерахувати на обов’язкове державне пенсійне страхування суму збору в гривнях, на яку була здійснена купівля іноземної валюти, згідно з чинним законодавством України.
До початку біржових торгів зобов’язуємося(юсь) перерахувати на рахунок №2900________в АКІБ «Укрсиббанк», м. Київ, МФО 300335 гривневий еквівалент в розмірі, необхідному для купівлі ________________ за курсом, вказаним в поданій заяві, а також для перерахування збору на обов’язкове пенсійне страхування в розмірі 1,5 % від гривневого еквіваленту.
Надаємо(ю) право утримати комісійну винагороду в гривнях згідно з тарифами комісійних винагород АКІБ «Укрсиббанк».
Якщо придбана іноземна валюта не буде перерахована на протязі 5-ти робочих днів після дня зарахування її на поточний рахунок на потреби, зазначені в заяві про купівлю, доручаємо(ю) уповноваженому банку продати цю іноземну валюту на МВРУ.
|
|
|
Під час здійснення операції за курсом, нижчим, ніж зазначений у заяві, або в разі неможливості виконання заяви просимо уповноважений банк перерахувати залишок коштів у гривнях на поточний рахунок
| у | МФО | |||
| (номер) | (найменування уповноваженого банку) |
Реквізити Пенсійного фонду
| Одержувач | Код ЄРДПОУ |
| ||
| Банк одержувача |
| МФО | ||
| Рахунок № | Реєстраційний № |
| ||
| Термін дії заяви*** | ||||
Керівник підприємства ______________________________
(підпис) прізвище та ініціали
Головний бухгалтер ______________________________
прізвище та ініціали
М.П. (підпис)
Фізічна особа ______________________________
(підпис) прізвище та ініціали
Згідно з «Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України» [10] валютні спот-операції відображаються в бухгалтерському обліку банків наступним чином:
3. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за дорученням клієнтів на дату розрахунку
3.1. Операції з купівлі іноземної валюти та банківських металів за національну валюту за дорученням клієнтів відображаються на дату розрахунку за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:
а) перерахування клієнтом коштів у національній валюті на купівлю іноземної валюти та банківських металів:
Дебет 2600, 2620, 2650
Кредит 2900;
б) перерахування коштів у національній валюті продавцю іноземної валюти та банківських металів:
Дебет 2900
Кредит 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
в) зарахування іноземної валюти та банківських металів, що куплені і отримані для клієнтів:
Дебет 1500, 1600
Кредит 2900;
г) зарахування купленої іноземної валюти та банківських металів на рахунок клієнта:
Дебет 2900
Кредит 2600, 2620, 2650;
ґ) утримання комісії банку та повернення клієнту коштів у національній валюті, якщо іноземна валюта куплена за курсом, що нижчий, ніж заявлено клієнтом:
Дебет 2900
Кредит 6114 (на суму комісії банку)+ кредит 1200, 2600, 2620, 2650 (на суму коштів у національній валюті, що повертається клієнту, якщо іноземна валюта куплена за курсом, що нижчий, ніж заявлено клієнтом за вирахуванням комісії)
2.2 Продаж та купівля валюти на умовах „Форвард”
Згідно «Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України» [13], яка впроваджена в дію у 2007 році:
- форвардний валютний контракт віднесений до операцій з похідними фінансовими інструментами;
- спотовий валютний курс або спотова ціна - це курс іноземної валюти або ціна одиниці товару, які застосовуються під час проведення операцій на ринку спот;
- форвардний валютний курс або форвардна ціна - це курс іноземної валюти або ціна одиниці товару, які застосовуються під час проведення операцій на строковому ринку;
- форвардний контракт (форвард) - двосторонній контракт, який засвідчує зобов'язання придбати (продати) базовий актив у визначений час та на визначених умовах у майбутньому з фіксацією ціни під час укладення контракту;
- дисконт або премія за форвардним контрактом - це різниця між форвардною і спотовою ціною базового активу;
- похідний інструмент (дериватив) - це фінансовий інструмент, який має всі три такі характеристики:
а) його вартість змінюється у відповідь на зміну встановленої ставки відсотка, ціни фінансового інструменту, ціни споживчих товарів, валютного курсу, індексу цін чи ставок, показника кредитного рейтингу чи індексу кредитоспроможності або подібної змінної;
б) не вимагає початкових чистих інвестицій або вимагає початкових чистих інвестицій менших, ніж ті, що були б потрібні для інших типів контрактів, які мають подібну реакцію на зміни ринкових умов;
в) який погашається на майбутню дату;
Операції з похідними фінансовими інструментами відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до їх економічної суті за балансовими і позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517, зі змінами (далі - План рахунків) [8].
Під час відображення в бухгалтерському обліку операцій з похідними фінансовими інструментами банки можуть використовувати технічні рахунки 3800, 3801 і контррахунки розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція банку".
1. Загальні принципи обліку операцій з похідними фінансовими інструментами
1.1. Похідні фінансові інструменти в бухгалтерському обліку на дату операції відображаються за відповідними позабалансовими рахунками як вимоги щодо отримання одного активу та зобов'язання з поставки іншого.
1.2. Вимоги щодо отримання одного активу та зобов'язання з поставки іншого за одним контрактом можуть згортатися і відображатися на нетто-основі, якщо одночасно виконуються такі умови:
є юридично забезпечені права на згортання визнаних сум;
наміри банку щодо погашення зобов'язання на нетто-основі документально підтверджені.
У цьому разі бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками не здійснюються.
1.3. Похідні фінансові інструменти з метою відображення в бухгалтерському обліку класифікуються таким чином:
а) похідні фінансові інструменти в торговому портфелі банку;
б) похідні фінансові інструменти, що призначені для обліку хеджування.
Аналітичний облік похідних фінансових інструментів, що призначені для обліку хеджування, ведеться в розрізі типів хеджування.
2. Бухгалтерський облік форвардних контрактів у торговому портфелі банку
2.1. Облік форвардних контрактів на дату операції (крім контрактів, що призначені для обліку хеджування)
2.1.1. Операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за форвардними контрактами в бухгалтерському обліку на дату операції відображаються за позабалансовими рахунками як вимоги щодо отримання однієї валюти або банківських металів і зобов'язання з поставки іншої валюти або банківських металів. У цьому разі на дату операції здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет рахунку 9202 - на суму вимог;
Кредит рахунку 9212 - на суму зобов'язань.
2.1.2.Операції з купівлі-продажу інших активів за форвардними контрактами, у тому числі процентних ставок, на дату операції відображаються в обліку за позабалансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:
Дебет рахунку 9352 - на суму вимог;
Кредит рахунку 9362 - на суму зобов'язань.
2.1.3. Якщо погашення контракту здійснюється на нетто-основі за умов, визначених пунктом 3.2 глави 3 розділу I цієї Інструкції, то бухгалтерські записи на дату операції за позабалансовими рахунками не здійснюються.
2.1.4. З метою забезпечення виконання форвардного контракту банки можуть отримувати або сплачувати форвардне покриття для сплати різниці між спотовою ціною купівлі (продажу) базового активу та контрактною ціною продажу (купівлі) базового активу. Операції з отримання або перерахування форвардного покриття відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:
а) отримання банком форвардного покриття:
Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
Кредит рахунків 1602, 2602, 2622;
б) перерахування банком форвардного покриття:
Дебет рахунку 1502;
Кредит рахунків 1200, 1500.
2.2. Переоцінка форвардних контрактів (крім контрактів, що призначені для обліку хеджування)
2.2.1. Переоцінка форвардних контрактів (з урахуванням зміни форвардного валютного курсу або форвардної ціни, процентних ставок тощо) до їх справедливої вартості відображається на балансових рахунках з визнанням активу або зобов'язання за форвардним контрактом залежно від результату такої переоцінки.
У разі позитивного результату переоцінки визнається актив за форвардним контрактом шляхом здійснення такої бухгалтерської проводки:
Дебет рахунку 3041;
Кредит рахунку 6209.
У разі від'ємного результату переоцінки визнається зобов'язання за форвардним контрактом шляхом здійснення такої бухгалтерської проводки:
Дебет рахунку 6209;
Кредит рахунку 3351.
2.2.2. Переоцінка вимог і зобов'язань за форвардними контрактами за позабалансовими рахунками не відображається.
2.3. Погашення форвардних контрактів (крім контрактів, що призначені для обліку хеджування)
2.3.1. На дату розрахунку за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів або інших активів за форвардними контрактами в бухгалтерському обліку здійснюються зворотні проводки за позабалансовими рахунками:
Дебет рахунків 9212, 9362;
Кредит рахунків 9202, 9352.
2.3.2. У разі виконання контракту на брутто-основі (шляхом поставки базового активу) здійснюються такі бухгалтерські проводки:
а) у разі купівлі базового активу:
Дебет рахунків 3540, 3541, 3548 - на суму дебіторської заборгованості за фінансовим активом;
Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;
Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму перерахованих коштів
або:
Дебет рахунку 3351 - на суму визнаного зобов'язання за форвардним контрактом;
Дебет рахунків 3540, 3541, 3548 - на суму дебіторської заборгованості за фінансовим активом;
Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму перерахованих коштів;
б) у разі продажу базового активу:
Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму отриманих коштів;
Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;
Кредит рахунків 3640, 3641, 3648 - на суму кредиторської заборгованості за фінансовим активом або:
Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму отриманих коштів;
Дебет рахунку 3351 - на суму визнаного зобов'язання за форвардним контрактом;
Кредит рахунків 3640, 3641, 3648 - на суму кредиторської заборгованості за фінансовим активом;
в) повернення форвардного покриття відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
у разі повернення форвардного покриття банком:
Дебет рахунків 1602, 2622, 2602;
Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
у разі повернення форвардного покриття банку:
Дебет рахунків 1200, 1500;
Кредит рахунку 1502.
2.3.3. Залишки за рахунками 3540, 3541, 3548, 3640, 3641, 3648 закриваються на дату визнання або припинення визнання базового активу відповідно до правил бухгалтерського обліку операцій з фінансовими інструментами.
2.3.4. У разі виконання контракту на нетто-основі (без поставки базового активу) здійснюються такі бухгалтерські проводки:
а) якщо на дату розрахунку визнаний актив за форвардним контрактом:
Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму отриманих коштів;
Кредит рахунку 1502 - на суму раніше перерахованого форвардного покриття;
Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;
б) якщо на дату розрахунку визнане зобов'язання за форвардним контрактом:
Дебет рахунку 3351 - на суму визнаного зобов'язання за форвардним контрактом;
Дебет рахунків 1602, 2602, 2622 - на суму раніше отриманого форвардного покриття;
Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму перерахованих коштів.
2.3.5. У разі невиконання клієнтом своїх зобов'язань і закриття форвардного контракту на ринку спот закриття визнаного активу за форвардним контрактом здійснюється за рахунок форвардного покриття.
а) якщо суми форвардного покриття достатньо для сплати різниці в курсах (цінах):
Дебет рахунків 1602, 2602, 2622 - на суму раніше отриманого форвардного покриття;
Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;
Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму залишку, що підлягає поверненню;
2.3 Продаж та купівля валюти на умовах „Своп”
Згідно «Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України» [13], яка впроваджена в дію у 2007 році:
- валютний своп віднесений до операцій з похідними фінансовими інструментами, який включає валютні операції за курсом спот та курсом форвард;
- похідний інструмент (дериватив) - це фінансовий інструмент, який має всі три такі характеристики:
а) його вартість змінюється у відповідь на зміну встановленої ставки відсотка, ціни фінансового інструменту, ціни споживчих товарів, валютного курсу, індексу цін чи ставок, показника кредитного рейтингу чи індексу кредитоспроможності або подібної змінної;
б) не вимагає початкових чистих інвестицій або вимагає початкових чистих інвестицій менших, ніж ті, що були б потрібні для інших типів контрактів, які мають подібну реакцію на зміни ринкових умов;
в) який погашається на майбутню дату;
- валютний своп – це купівля-продаж однієї валюти за іншу на умовах зворотного викупу на певну дату в майбутньому за визначеним курсом.
- процентний своп - обмін процентними платежами, які розраховані за різними ставками, але виходячи з однієї умовної суми протягом строку дії контракту, за яким, як правило, один процентний платіж розраховується за фіксованою ставкою, інший - за плаваючою;
Бухгалтерський облік своп-контрактів виконується наступним чином:
