Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины

Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью.

Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информации налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью. Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев. Проверяющий должен иметь документ на право осуществления проверки, подписанный руководителем банка, а также заранее должен поставить в известность руководителя предприятия и главного бухгалтера о предстоящей проверке.

До начала проверки работник банка выбирает данные о произведенных предприятием в контролируемом периоде операциях по поступлениям и выдачам денег из кассы банка и их целевому назначению, лимите остатка денег в кассе, порядке и сроках сдачи выручки, знакомится с уставом предприятия, договором банковского счета, разрешением банка о праве расходования предприятием постоянной денежной выручки, справкой о результатах предыдущей проверки кассовых операций и другими документами.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются:

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. При этом рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям, составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Фактическое наличие денег в кассе предприятия представителем банка не проверяется. Однако если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах, длительное время не снижается и значительно превышает ежедневные поступления и выдачи, проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия назначения ревизии кассы.

3. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера и других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк поданным проверяющего с записями в кассовой книге. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого расхождения.

4. Расходование наличных денег из кассовой выручки предприятия на согласованные с банком цели, наличие решения банка о праве на такое использование наличных денег.

5. Осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. При этом проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов. Основанием для определения суммы расходования предприятием наличных денег и подтверждением этих расходов являются: договор, копия товарного чека, счет, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег. При этом переоформление ранее выданных подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита остатка кассы.

6. Соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме, и по какой причине имело место превышение лимита кассы. В случае неоднократного превышения предприятием установленного лимита остатка кассы рассчитывается средняя величина сверхлимитной кассовой наличности.

7. Целевое использование наличных денег, полученных в банке в соответствии с целями, указанными в чеках, а также при необходимости другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представления с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

 

3. Организация расчетно-кассового обслуживания в России и направления его совершенствования.

 

Платежная система России может быть условно разделена на две составляющие – платежная система Банка России и частные платежные системы. Платежная система Банка России включает в себя, во-первых расчетную сеть Банка России, во-вторых совокупность кредитных организаций – банков, небанковских кредитных учреждений, которым в подразделениях Банка России открыты корреспондентские и субкорреспондентские счета, в третьих иные клиенты Банка России. Ро состоянию на 01.01.2008 Банком России зарегистрированы 1293 кредитные организации, в том числе 1240 банков и 53 небанковские кредитных организаций.

За 2007 год было проведено всего 2455688,4 тыс. платежей на общую сумму 746076,2 млрд. руб., что на 68% больше по количеству и на 60% по объему, чем за 2006 год. Соотношение между платежной системой Банка России и частными платежными системами в объемах и по количеству проведенных ими платежей приведены в таблице 1.

 

Табл.1 Структура платежей по количеству и объему

 

Участники расчетов	2006				2007
	Кол-во, тыс. ед	Удел. Вес %	Объем млрд. руб.	Удел. Вес %	Кол-во, тыс. ед	Удел. Вес %	Объем млрд. руб	Удел. Вес %
1.Платежная система Банка России	696259,5	42	267308,0	60	833867,7	34	445753,2	60
2.Частные платежные системы, в т.ч.	976362,3	58	178702,0	40	1621800,8	66	300323,0	10
Расчетные небанковские кред. организации	3446,4	0,2	5436,6	1,2	2777,5	0,1	3006,2	0,4
Кредитными организациями через корсчета, открытые в других кред. орг	57139,5	3,4	18707,2	4,2	83651,9	3,3	35057,5	4,6
Между подразделениями одной кредитной организации	266613,4	16	56448,7	12,6	386750,7	15,6	102153,5	13,6
В пределах одного подразделения кредитной организации	649136,0	38,4	98109,5	22	1148620,6	47	160105,8	21,4
Всего	1672621,8	100	446010,0	100	2455688,5	100	746076,2	100

 

Количество платежей, проводимых платежной системой Банка России, падает, а частными платежными системами – растет. Средний платеж, проведенный платежной системой Банка России в 2007 г. равен 534 млн.руб., частной платежной системой – 185 млн. руб..

К платежам, проведенным с использованием электронной технологии, отнесены платежи по которым не требуется передачи в платежной системе расчетных документов на бумажных носителях, а зачисление средств получателем осуществляется на основании электронных платежных документов; остальные платежи относятся к платежам с использованием бумажной технологии.

За 2007 г. платежной системой Банка России было проведено всего 833867,7 тыс. операций, при этом 831019,7 тыс. (99,7%) – с помощью электронных технологий и 2848 тыс. (0,3%) – с использованием бумажных технологий. Частными платежными системами было проведено 1621 800.8 тыс. операций, из которых 887 421,1 тыс. (54,7%) – с помощью электронных технологий и 734379,7 тыс. (45,№%) – с использованием бумажных технологий.

Из этого можно сделать вывод о том, что электронные технологии занимают значительную часть в составе платежей. Но по-прежнему значительной остается доля операций, проводимых с помощью бумажных технологий. Это объясняется отсутствием средств как у банков, так и у клиентов на приобретение программно-технических средств, их внедрение, обслуживание, а также отсутствием технических стандартов на форматы передаваемых платежных документов и защищенные протоколы связи, единообразного программного обеспечения.

Одним из направлений совершенствования платежной системы является проведение мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрению современных технологий и методов передачи информации, повышению защищенности информационных систем, обеспечению эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов. Предполагается также осуществить разработку и внедрение унифицированных форматов электронных документов, используемых при проведении расчетов.

Главным направление развития межбанковских расчетов в России является широкое распространение клиринга. Клиринг является способом регулярных безналичных расчетов, основанным на определении и зачете взаимных требований и обязательств юридических лиц за товары, ценные бумаги, оказанные услуги с последующим переводом сальдо. Концентрация платежей при клиринге позволяет значительно сократить сумму взаимной задолженности, прервать цепочку неплатежей, достичь экономия платежных средств на сумму зачтенного оборота, расширить сферу безналичных расчетов и облегчить управление ими. Как следствие, упрощаются, удешевляются и ускоряются расчеты, сохраняется имеющаяся денежная (кассовая) наличность и за счет этого повышается уровень прибыльности и ликвидности участников. Сущность зачета взаимных требований кредиторов заключается в том, что равновеликие суммы взаимных требований кредиторов и обязательств должников к друг другу погашаются, а платежи осуществляются лишь на разницу. Подавляющий объем зачетов происходит с участием банка, но возможна их организация между предприятиями, минуя банки. В последнем случае в банк представляется поручение или чек на незачтенную сумму. Наиболее распространенными областями применения клиринга является товарный рынок, фондовый рынок и банковское дело. В этих сферах клиринг упорядочивает и упрощает подсчет позиций каждого участника, снижает риски непоставки или неуплаты.

Для банков клиринг важен, прежде всего, как способ уменьшения потребности в средствах платежа и упрощения обмена встречными платежами. Расчеты по платежам могут производится либо на валовой, либо на чистой основе. Расчеты на валовой основе означают, что зачисление и списание средств по счетам в банках производится последовательно по каждому расчетному инструменту. Платежи исполняются по мере их поступления. Выделяют два основных вида систем брутто-расчетов: системы, осуществляющие непрерывное исполнение поступающих платежей, т.е. в режиме реального времени, и системы, в которых исполнение платежа осуществляется в определенное время, т.е. в дискретном режиме.

В настоящее время в России приняты две базовые модели клиринга. Модель первая – клиринг с предварительным депонированием средств на счетах участников в клиринговом учреждении. На начало операционного дня все участники должны иметь на корсчетах в Московском клиринговом центре средства в объеме, необходимом для клиринга; расчетные операции проводятся в пределах кредитного остатка на счете соответствующего участника; после завершения клирингового цикла участники-дебиторы должны покрыть дебетовые остатки по взаимозачету. В последующем участникам будет предоставляться овердрафт за счет средств резервного фонда оплаты. Модель вторая – клиринг без депонирования средств на счетах участников в клиринговом учреждении. Каждому банку-участнику здесь открывают корсчет, необходимый только для учета обязательств, деньги на нем, по сути, отсутствуют; на основе поступающих и обрабатываемых документов палата ведет учет взаимных обязательств банков-участников; рассчитывается конечное сальдо, которое передается на основные корсчета банков в ЦБ РФ.

Все более значимое место в деятельности российских банков занимают международные, расчетные, валютные, кредитные и иные операции. Наибольший их объем осуществляется через крупные банки. При этом последние выступают в качестве организаторов и исполнителей данных операций, кредиторов, заемщиков, гарантов и консультантов клиентов.

Для обслуживания внешнеэкономической деятельности банки используют свои заграничные отделения и корреспондентские отношения с иностранными банками. При установлении корреспондентских отношений с иностранными банками кредитные организации России подключаются к международной системе SWIFT (общество всемирных межбанковских финансовых коммуникаций). Система передает по каналам спутниковой связи инструкции банков-участников друг другу по осуществлению различных финансовых переводов, расчетов по ценным бумагам и т.п. Банки принимают и отправляют приказы о переводе средств через электронные терминалы. Терминалы соединены с региональными накопительными центрами, которые направляют информацию в главные ретрансляторы. Доставка сообщений в этой системе производится за несколько секунд, причем их проверка и подтверждение подлинности осуществляются полностью автоматически. Комбинирование физических и логических мер по безопасности, а также применение различных видов шифрования предупреждают возможность изменения сообщения в процессе его передачи. Поэтому объем передаваемых сообщений по сети SWIFT постоянно растет, ежедневно по сети SWIFT проходят сообщения на сумму 2 трлн долл. США.

На 1 января 2007 г. РОССФИФТ объединил 475 пользователей – ведущих кредитных и финансовых учреждений и корпораций. География пользователей охватывает 52 города в 10 временных зонах страны. В течении 2006 г. в России в SWIFT было принято 50 новых пользователей. В тот же период в связи с реорганизацией и с отзывом Банком России лицензий на осуществление банковских операций из числа пользователей были исключены 23 кредитные организации. Таким образом, в SWIFT представлена почти треть российских крупных организаций, которые являются крупнейшими финансовыми институтами страны и осуществляют более 80% расчетов в стране. По количеству пользователей SWIFT Россия занимает 2-е место в мире, уступая США. В территориальном разрезе наибольшее количество сообщений российские пользователи SWIFT отправляют внутри страны, далее идут расчеты с США (12%) и Германией (6%).Однако установка необходимого оборудования, покупка программного обеспечения, оплата подключения, курсы по обучению персонала стоят около сотни тысяч долларов, данные капиталовложения не окупаются для большинства отечественных банков, поэтому данную систему нельзя рассматривать в качестве единой отечественной системы передачи финансовой информации.

Банк России принял решение об использовании SWIFT наряду с расчетной сетью Банка России в качестве параллельного канала доступа коммерческих банков в систему валовых расчетов в режиме реального времени (ВРРВ). Предварительно в 2003 г. был разработан Альбом соответствия форматов Банка России с международными форматами SWIFT и ISO, а также проведена серия успешных экспериментов по конвертации данных форматов. Решение Банка России использовать SWIFT и ВРРВ демонстрирует серьезный шаг в развитии платежной системы России. Внедрение подобных систем дает многократный рост оборачиваемости денежных средств, повышает эффективность управления ликвидностью и минимизирует риски участников расчетов.

Таким образом, с учетом сложившейся ситуации в России и накопленного международного опыта, следующим логическим шагом по развитию национальной платежной системы является внедрение системы валовых расчетов в режиме реального времени, которая позволит достигнуть более высокого уровня финансовой стабильности в стране и повысить эффективность реализации денежно-кредитной политики.

 

Заключение.

Счет является инструментом, позволяющим фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности. Расчетные счета. Расчетный счет открывается юридическому лицу - резиденту, которое является коммерческой организацией, а также физическому лицу - индивидуальному предпринимателю, которое действует без образования юридического лица для ведения расчетно-денежных операций его деятельности.

Основное назначение субрасчетных счетов - аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица.

Временные расчетные счета открываются вновь создаваемым юридическим лицам (прошедшим первоначальную регистрацию и получившим временное свидетельство о регистрации) и предназначены для аккумулирования взносов учредителей в уставный капитал создаваемой организации.

Текущие счета используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, учета сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным от них кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

Транзитные валютные счета открываются в уполномоченных банках предприятиям и организациям-экспортерам для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте от экспорта товаров (работ, услуг - экспортная выручка) с условием обязательной продажи части этой валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

Накопительные счета. Банки имеют право открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается.

Бюджетные счета. Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет бюджетов для целевого их использования.

Корреспондентские счета - счета, которые банки открывают друг у друга, в том числе в Центральном банке РФ. Корреспондентские счета могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Различают два вида корреспондентских счетов: ностро - счет банка, открытый в другом банке («наш счет у них»), лоро - счет другого банка, открытый в нашем банке («их счет у нас»).

Принципы организации безналичных расчетов:

1. Наличие банковского счета клиента.

2. Исполнительская деятельность банка по распоряжениям собственника счета. Ведется в рамках законодательно утвержденной последовательности платежей. Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной очередности и в пределах остатков средств на счете.

3. Свободный выбор клиентами закрепленных в хозяйственных договорах форм безналичных расчетов.

4. Срочность.

5. Обеспеченность.

6. Контроль.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие формы расчетов:

· платежные поручения;

· чеки;

· аккредитивы;

· платежные требования;

· инкассовые поручения;

· расчеты с использованием пластиковых карт.

Кассовое обслуживание клиентов банка означает проведение налично-денежных платежей, размеры которых зависят от объема наличных денег в обращении и в стране системы его организации.

Механизм кассовых операций, проводимых банком, основан на организации приема наличных денежных средств от физических и юридических лиц и выдачи им вкладов (в рублях и иностранной валюте), продажи и покупки ценных бумаг, обмена денежных знаков, имеющих повреждения, приема коммунальных и других платежей от физических лиц и т.д. Кассовое обслуживание физических и юридических лиц в банке проводится с предварительным созданием технически укрепленного кассового узла. Оперативным элементом кассового узла является кассовое подразделение, в которое входит система касс.

Прием наличных денежных средств от клиентов производится по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трёх частей - объявления, квитанции и ордера.

Прогнозные расчеты составляются коммерческим банком на основании динамических рядов отчета банка о его кассовых оборотах, а также на основе полученных от обслуживаемой клиентуры кассовых заявок. Кассовая заявка предприятия, в конечном счете, должна показать банку, сколько наличных денег поступит от данного клиента в кассу банка, и в каком размере потребуется ему выдача наличных денег из кассы банка. Кассовая заявка имеет два раздела.

Составленный на очередной квартал прогноз кассовых оборотов сообщается банком расчетно-кассовому центру, в котором ему открыт корреспондентский счет, за 14 дней до начала планируемого квартала

8. Целевое использование наличных денег, полученных в банке в соответствии с целями, указанными в чеках, а также при необходимости другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представления с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

За 2007 год было проведено всего 2455688,4 тыс. платежей на общую сумму 746076,2 млрд. руб., что на 68% больше по количеству и на 60% по объему, чем за 2006 год. Количество платежей, проводимых платежной системой Банка России, падает, а частными платежными системами – растет. Средний платеж, проведенный платежной системой Банка России в 2007 г. равен 534 млн.руб., частной платежной системой – 185 млн. руб..

За 2007 г. платежной системой Банка России было проведено всего 833867,7 тыс. операций, при этом 831019,7 тыс. (99,7%) – с помощью электронных технологий и 2848 тыс. (0,3%) – с использованием бумажных технологий. Частными платежными системами было проведено 1621 800.8 тыс. операций, из которых 887 421,1 тыс. (54,7%) – с помощью электронных технологий и 734379,7 тыс. (45,№%) – с использованием бумажных технологий.

Электронные технологии занимают значительную часть в составе платежей. Но по-прежнему значительной остается доля операций, проводимых с помощью бумажных технологий. Это объясняется отсутствием средств как у банков, так и у клиентов на приобретение программно-технических средств, их внедрение, обслуживание, а также отсутствием технических стандартов на форматы передаваемых платежных документов и защищенные протоколы связи, единообразного программного обеспечения.

Одним из направлений совершенствования платежной системы является проведение мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрению современных технологий и методов передачи информации, повышению защищенности информационных систем, обеспечению эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов. Предполагается также осуществить разработку и внедрение унифицированных форматов электронных документов, используемых при проведении расчетов.

Главным направление развития межбанковских расчетов в России является широкое распространение клиринга. Клиринг является способом регулярных безналичных расчетов, основанным на определении и зачете взаимных требований и обязательств юридических лиц за товары, ценные бумаги, оказанные услуги с последующим переводом сальдо. Для банков клиринг важен, прежде всего, как способ уменьшения потребности в средствах платежа и упрощения обмена встречными платежами. При установлении корреспондентских отношений с иностранными банками кредитные организации России подключаются к международной системе SWIFT (общество всемирных межбанковских финансовых коммуникаций). Система передает по каналам спутниковой связи инструкции банков-участников друг другу по осуществлению различных финансовых переводов, расчетов по ценным бумагам и т.п. создание системы валовых расчетов в режиме реального времени с учетом сложившейся ситуации в России и накопленного международного опыта, следующим логическим шагом по развитию национальной платежной системы является внедрение системы валовых расчетов в режиме реального времени, которая позволит достигнуть более высокого уровня финансовой стабильности в стране и повысить эффективность реализации денежно-кредитной политики.

 

Список использованной литературы.

1. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 28.02.09 г.

2. Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.08 № 318-П

3. Банковское дело: учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям и специальности «Финансы и кредит»/под ред. Е.Ф Жукова, Н.Д. Эриашвили. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

4. Банковское дело под ред. Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливицкой.-М.: Финансы и статистика,2007

5. Банковское дело: учебник/ под ред. Г.Г Коробовой.-М.: Экономистъ,2006

6. Банковские операции: учебное пособие под ред. Ю.И Коробова.-М.: Магистр,2007

7. Латышева Н.В «Межбанковские расчетные отношения, как одно из направлений развития платежной системы страны»//Финансы и кредит №41,2008

8. Парфенов «Особенности кассовых операций в банках»//Бухгалтерия и банки №11,2008

9. Перегожина О. «Должны ли предприниматели соблюдать кассовую дисциплину»// Главбух №9,2009

10. Рыжков К ««Безналичные расчеты»// Аудит и налогообложение №4,2009

11. Филина Ф. «Безналичные расчеты: формы, особенности, проблемы»// Валютное регулирование и валютный контроль №1,2008

12. Юров А.А. «О наличном денежном обращении и перспективах его развития»//Деньги и кредит №5,2009