Учёт у лизингодателя

1 2 3 4

Для выполнения обязательств до договору

1)Затраты, связанные с приобретением лиз.имущества Д 08 К60

- НДС Д 19 К 60

1) Списан НДС Д 68 К 19

2) Оплачено лизинговое имущество поставщику Д 60 К 51

3) Приобретённое имущество (ОС) учтено для передачи в лизинг

Д 03/2 К 08

Передача ОС в лизинг лизингополучателю отражается записями в аналитическом учёте; на карточке учёта ОС делается запись: «Передано по договору №__».

Договор лизинга может заключаться в 2х формах:

1.Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя,

то делают следующие бухгалтерские записи:

- Ежемесячно начисляется износ по сданному в лизинг ОС

Д 20 К 02/2

- Начислена задолженность по договору лизинга Д 62 К 91/1

- НДС Д 91/3 К 68

- Списаны затраты по осуществлению лизинга Д 91/2 К 20

- Поступила оплата от лизингополучателя Д 51 К 62

- Получена прибыль Д 91/9 К 99

Прекращение лизинга.

а) Возврат лизинговых ОС:

- Д 01 К 03;

- Д 02/2 К 02/1

б) Переход права собственности:

- Д 02/2 К 03 –амортизация

- Д 91 К 03 – балансовая стоимость

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

- Списана первоначальная стоимость лизинговых ОС Д 91 К 03

· ( Д02 К 03 – если был износ )

Одновременно

- Отражается сумма задолженности лизингополучателя Д 76/5 К 91/1

- НДС Д 91/3 К 76/5

- На образовавшуюся на сч.91 разницу между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизинговых ОС Д 91 К 98

Одновременно лизингодатель принимает лизинговое ОС на учёт

за баланс

– стоимость ОС, переданных в лизинг. Д 011

Отражение расчётов:

- Поступление платежей по договорам Д 51 К 76/5

- НДС от платежа Д 76/5 К 68

Одновременно списываются выручки в сумме комиссионного вознаграждения без НДС Д 98 К 91/1

- НДС от суммы комиссионного вознаграждения Д 91/3 К 68

- Списываются затраты лизинговой компании Д 91/2 К 20

- Прибыль (финансовый результат) Д 91/9 К 99

Прекращение лизинга:

а) Возврат лизинговых ОС

Д 03 К 76 – ОС в размере их неоплаченной части

Д 76 К 02 – износ

Д 01 К 03 – перевод ОС в собственность

К 011

Если стоимость полностью погашена, то Д 03 К 76 - 1 руб.

б) Осталось у лизингополучателя

- ОС снято с учета К 011

Учёт у лизингополучателя.

Лизинговое ОС остаётся на балансе лизингодателя.

- Получено ОС в оценке по договору Д 001

- Ежемесячно начисляется платёж по договору Д 20,26 К 76/5

- НДС - Д 19 К 76/5

- Списывается НДС Д 68 К 19

- оплата лизинговых платежей Д 76/5 К 51

Прекращение лизинга:

а) Возврат лизинговых ОС

- снят объект с учета К001

б) Переход права собственности

- снят объект с учета К 001

- поставлен на учет Д 01 К 02

2) Лизинговое ОС учитывается на балансе лизингополучателя:

- Отражается стоимость поступившего МУ ОС с учётом транспортных расходов

(арендные обязательства ) Д 08 К 76/4

- НДС Д 19 К 76/4

- Передано в эксплуатацию Д 01/2 К 08

- Ежемесячно начисленный износ Д 20 К 02/2

- Начисленные платежи по договору

(задолженность по лизинговым платежам ) Д 76/4 К 76/5

- Перечислены платежи Д 76/5 К 51

- Списывается НДС Д 68 К 19

Прекращение лизинга

а) Возврат лиз.ОС. б) Переход права собственности

Д 02 К 01 Д 01/1 К 01/2

Д 91 К 01 Д 02/2 К 02/1

Пример1.

Организация приобретает оборудование для передачи его в лизинг. Стоимость оборудования составляет 120 000руб., в том числе НДС – 20 000 руб. Лизинговые платежи составляют 3 000руб. в месяц, в том числе НДС – 500руб. В договоре оговаривается:

1) что оборудование учитывается на балансе лизингодателя;

2) что оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

Норма амортизации установлена 10% в год. При этом организация применяет коэффициент ускорения = 2. Договор заключен на 5 лет(60мес.)

	Σ	Ежемесячные платежи
Стоимость лизингового оборудования	1 00 000	1666,66
НДС уплаченный подлежит возмещению	20 000	333,33
Вознаграждение лизингодателя	150 000	2 500
НДС к вознаграждению	30 000	500
ИТОГО:	300 000	5 000

1 вариант. Учет у лизингодателя:

Решение: Д К сумма

1. получено оборудование от поставщика 08 60 100 000

2. отражен НДС 19 60 20 000

3. отражена стоимость объекта лизинга 03 08 100 000

4. перечислена задолженность поставщику 60 51 120 000

5. НДС к возмещению 68 19 20 000

6. объект лизинга передан по акту приема-передачи

лизингополучателю 03 03 100 000

7. начислена амортизация оборудования

100 000 * (10%/12мес.* 2 мес.) = 1666,66 20 02 1666,66

8. начислен ежемесячный платеж по договору лизинга 62 91/1 3 000

9. НДС с лизингового платежа 91/3 68 500

10. получена задолженность по лиз.платежам (ежемесячно) 51 62 3 000

11. начислен налог на пользователей автодорог 2500*1% 26 68 25

12. списаны накопленные затраты 91/2 20,26 1691,66

13. получен финансовый результат 91/9 99 808,34

Учет у лизингополучателя:

1. отражено имущество, полученное в лизинг 001 150 000

2. начислен лизинговый платеж (ежемесячно) 26 76 2 500

3. отражен НДС 19 76 500

4.перечислен платеж 76 51 3 000

5. зачет НДС 68 19 500

2 вариант. Учет у лизингодателя:

Решение: Д К сумма

1. получено оборудование от поставщика 08 60 100 000

2. отражен НДС 19 60 20 000

3. отражена стоимость объекта лизинга 03 08 100 000

4. перечислена задолженность поставщику 60 51 120 000

5. НДС к возмещению 68 19 20 000

6. отражена передача имущества в лизинг 91/2 03 100 000

7. отражена задолженность по лизинговым платежам 76 91/1 180 000

8. начислен НДС с договорной стоимости лиз.им. 91/3 68 30 000

9. отражена разница между стоимостью лизюимущества

и лизинговыми платежами 91 98 50 000

10.отражено имущество, переданное на баланс

лизингополучателя 011 100 000

11. поступил платеж по лизингу 51 76 3 000

12. отражена ежемесячная прибыль по лизингу

(50 000: 5 лет/12 мес) = 833,33 98 91 833,33

13. начислен налог на пользователей автодорог 26 68 25

14. списаны затраты 91/2 26 25

15. определен финансовый результат от лизинга 91/9 99 808,33 Учет у лизингополучателя:

1.отражена стоимость лиз.имущества 08 76 150 000

2. НДС по договору 19 76 30 000

3. принят объект на баланс 01 08 150 000

4. отражено начисление лизинговых платежей 76 76 3 000

5. начислена амортизация

150000 * (10%: 12мес. * 2 мес.) 20 02 2 500

6. перечислен лиз.платеж 76 51 3 000

7. зачет НДС 68 19 500

Пример 2

Организация в январе приобрела по цене 15 000руб., в том числе НДС 2 500руб. копировальный аппарат для сдачи в аренду. При этом оплатила посреднику услуги по приобретению аппарата 1 500руб., в том числе НДС 250руб. В феврале аппарат был сдан в аренду. За аренду по договору перечисляется ежемесячно 3000руб., в том числе НДС 500руб. В декабре организация продает аппарат по цене 14 000руб., в том числе НДС.

Срок полезного использования 5 лет.

Решение Д К Сумма

Январь

1. затраты по приобретению ОС 08 60 12 500

2.НДС 19 60 2 500

3.Оплачен ОС 60 51 15 000

4.Посреднические услуги 08 76 1 250

5.НДС 19 76 250

6. Оплачены посреднические услуги 76 51 1 500

7. Зачислен объект в состав ОС 03 08 13 750

8.Зачтен НДС 68 19 2 750

Февраль