Методы осуществления финансового контроля

Правовое регулирование финансового контроля на территории РФ.

Тема.

Особенности.

1. возникают в процессе финансовой деятельности государства или муниципальных образований.

2. одним из субъектов всегда выступает властвующий субъект в лице органа власти или его должностного лица.

3. Объект всегда денежные средства или информация, связанная с денежными средствами, выполняющую функцию налоговых платежей либо средств бюджета.

ФП классифицируются.

1. по виду общественных отношений – бюджетные, налоговые, валютные, отношения в области государственного страхования, в области денежного обращения и расчетов, отношения в области государственных займов и кредитов.

Финансовый контроль – деятельность специально уполномоченных государством органов, заключающаяся в:

1. В проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления со стороны физ. и юр. лиц.

2. Проверка целевого использования выделенных бюджетных средств.

3. Проверка правил соблюдения финансовых операций на территории РФ, а так же правил осуществления расчетов и хранения денежных средств хозяйствующими субъектами.

4. Разработка мер по устранению и предупреждению нарушений финансовой дисциплины.

Роль финансового контроля – финансовый контроль – это Особая функция государства, цель которой вскрытие отклонений от принятых форматов законности эффективности управления финансовыми ресурсами.

Классификация финансового контроля:

1. По времени проведения. – 1. предварительный – специфика в том, что осуществляется до проведения финансовой операции, носит предупреждающий характер, способствует предупреждению нарушений. Цель – оценка обоснованности финансово-хозяйственной деятельности, анализ проектов финансово-плановых актов. 2. текущий. Основной вид контроля, осуществляется в процессе текущей финансовой деятельности, в процессе финансовых операций, в процессе исполнения расходных статей бюджета, в процессе текущей хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. Оперативный контроль. 3. последующий. Проводится по окончании финансового периода (обычно финансовый год), базируется на результатах контрольно-аналитической работы, а так же на данных экономических показателей, аккумулируемых государственными органами.

1. проверка – в результате анализа финансово-хозяйственной документации, сопоставление данных документации с реальным состоянием субъекта. В основе проверок мероприятия по изучению, систематизации и анализу учетных документов. Виды проверок – 1. налоговая проверка подразделяется на выездную и камеральная. 2. аудиторская проверка 3. Валютные. 4. Счетная палата проверяет хоз.деятельность. 5. Финансовый мониторинг проводит свои проверки. Права органов государственной власти – право изъятия документов у субъектов, право наложения ограничения на материальные ценности.

2. ревизия – пересмотр. Проявляется в сопоставлении документального оформления хозяйственной деятельности с объективным состоянием дел, а так же проверка наличия товарно-материальных ценностей, выявление денежных средств на предприятии. Цель ревизии – осуществление фактического и документального контроля. Классификация. По ведомственной принадлежности – внутрихозяйственная ревизия (внутри предприятия), ведомственная ревизия (со стороны вышестоящей структуры). По ширине исследуемых данных – полные и частичные (комплексная и тематические), выборочные и комбинированные. Проводит ревизор или ревизионная комиссия. Создаются в соответствии с законодательством.

3. обследование – ознакомление с финансово-хозяйственным состоянием проверяемого объекта и анализ его финансово-хозяйственной деятельности. Обследование выявляет обстоятельства, являющиеся основанием для проведения проверки.

4. экспертиза

5. надзор

классификация контроля по субъектам контроля.

1. Государственный финансовый контроль - контроль, осуществляемый специально уполномоченными государственными органами. аппарат президента РФ, министерство финансов, федеральное казначейство, федеральная налоговая служба, счетная палата РФ, таможенные органы. Особое внимание стоит обратить на счетную палату РФ: полномочия по контролю. Направления: контроль за своевременностью выделения и целевое использование бюджетных средств., определение эффективности и целесообразности государственных расходов, финансово-правовая экспертиза федеральных законов, представление органам власти отчетов о результатах контрольных мероприятий. __________________________________________________________________________________________________________________________ Министерство финансов – право осуществления ревизии и проверки в сфере финансовой деятельности __________________________________________________________________________________________________________________________ Федеральная налоговая служба – осуществление налогового контроля. Это разновидность ФК. Функции налоговых органов по контролю._________________________________________________________________________________________________________________

2. Финансовый мониторинг – разновидность государственного контроля по сбору и обработке информации по операциям с денежными средствами. Цель – выявление денежных средств, добытых преступным путем. ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию доходов), полученных преступным путем». Виды операций, попадающих под обязательный финансовый мониторинг________________________________________________________________________________________________________________

3. финансово-кредитный контроль – со стороны ЦБ РФ за деятельностью кредитных организаций. Данный контроль производиться в форме – по окончанию каждого рабочего дня кредитная организация обязана предоставить отчет, по окончанию недели, месяца, квартала и года отчет о финансовой деятельности. Если есть нарушения, то выдаются предписания общеобязательные: Закон «О центральном банке» контрольно-надзорные полномочия________________________________________________________________________________________________________________

4. внутрихозяйственный контроль – контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия – его внутренними структурными подразделениями. Это могут быть бухгалтерия предприятия либо иная финансовая служба. Ключевое звено – главных бухгалтер или бухгалтер. Функции бухгалтера - Закон «о бухгалтерском учете» все документы должны быть заверены подписью бухгалтера, без его подписи документ не имеет юридической силы.

5. независимый (аудиторский) контроль – ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудит – специализированный вид профессиональной деятельности по проверке законности бухгалтерского и налогового учета и сопоставление данных учета предприятия с реальным положением дел на предприятии. Аудиторы – специализированные лица. Бывают обязательные аудиторские проверки (инициативные проверки). Обязательные аудиторские проверки 4 случая_______________________________________________________Инициативный аудит – не обязателен, но рекомендован.