Ревизия (аудит) кассовых операций проводится с целью установления
соблюдение кассовой дисциплины и осуществляется сплошным способом. Прежде всего, проверяют правильность оформления и достоверность первичных кассовых документов:
а) предметом проверки приходных и расходных кассовых ордеров является их соответствие унифицированным формам, аккуратность заполнения, а также:
- наличие в расходных ордерах подписей руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации;
- наличие в расходных кассовых ордерах сведений, удостоверяющих личность получателя наличных денег;
- наличие в приходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера;
- порядок регистрации приходных кассовых ордеров в Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;
- порядок регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в журнале соответствующей формы, определенной учетной политикой;
б) в отношении платежных ведо мостей:
- проверяют правильность оформления ведомостей, в частности, наличие подписи руководителя организации;
|
|
- проводят арифметическую проверку итоговых данных;
- сумму, подлежащую выплате, сверяют в платежной и расчетной ведомости по начислению заработной платы;
- фамилии лиц, записанные в ведомости, сверяют с данными учета личного составапроверяемой организации.
С целью проверки полноты и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка, сверяются записи на корешках чеков в чековой книжке, в кассовой книге, в выписках банка и в журнале-ордере №2:
№ чека | Дата выписки чека | Сумма по чеку | Получено по выписке | Оприходовано по кассе | Отклонение | ||||
дата | сумма | дата | № ПКО | сумма | дни | сумма | |||
Для оценки полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности, необходимо:
- проверить отчеты о движении товарно-материальных ценностей;
-сверить кредитовые записи по счету «Реализация» (за наличный расчет) с дебетовыми записями по счету "Касса",
- составить следующую ведомость:
По кассовым документам | По отчету материально-ответственного лица | Аналитические данные по кредиту счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» | Отклонение | |||||||
Дата | № ПКО | Сумма, руб. | Кол-во ТМЦ | Цена, руб. | Сумма, руб. | Кол-во ТМЦ | Цена, руб. | Сумма, руб. | По кол-ву | По сумме |
- проверить порядок приема наличных денежных средств в качестве средства платежа и наличие кассовых суммирующих аппаратов (специальных компьютерных систем), включенных в Государственный реестр и зарегистрированных в налоговых органах.
|
|
Целевой характер расходования денег, полученных в учреждении банка, проверяется на основании отчетов кассира, приложенных к ним документов, а также журнала-ордера № 1балансовым методом в следующей ведомости:
Остаток на начало месяца | Поступило, руб. | Израсходовано, руб. | Остаток на конец месяца | ||||||||||
Из банка по чекам для выплаты | возврат подотч. сумм | за реализ. ТМЦ | прочие | на зарплату | на выплату пособий | подотчет | сдано в банк выручка кассы | сдана в банк депонирован. зар. плата | всего | ||||
зарпла-ты | посо-бий | хоз. рас-ходы | |||||||||||
Ведомость подписывается ревизором (аудитором) и главным бухгалтером проверяемой организации.
Параллельно проверяют соблюдение лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком.
По операциям расходования наличных денежных средств и выдачи их из кассы проверяют:
- своевременность возврата в банк остатков денежных средств по депонированной заработной плате;
- соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте наличных денег, поступающих в кассу юридического лица;
- соблюдение порядка выдачи наличных денег подотчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах и сроков возврата неизрасходованных сумм;
- порядок инкассирования денежной выручки;
-соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк;
-соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами проверяют на основании документов, приложенных к кассовым ордерам в ведомости следующей формы:
Наименование юридического лица | Назначение платежа | Номер и дата РКО | Сумма, т.р. | Сумма превышения, т.р. | Примечание |
При проверке кассовой книги устанавливается достоверность произведенных в ней записей, правильность указанных оборотов и выведенных остатков. С этой целью проверяют:
- наличие первичных кассовых документов, приложенных к отчету кассира,
- соответствие порядковых номеров и сумм кассовых ордеров номерам и суммам, указанным в кассовых отчетах,
-по каждому кассовому отчету подсчитывают обороты по приходу и расходу и проверяют правильность выведенного в каждом отчете остатка денег,
-сверяют месячные обороты и остатки по кассовой книге с оборотами и остатками в журнале-ордере № 1, ведомости по счету «Касса» и в Главной книге,
-сопоставляют записи в ведомости по счету «Касса» с соответствующими оборотами в журнале-ордере № 2,
-проверяют, своевременно ли составляется отчет кассира и передается в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги.
Правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета проверяется на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах. Целью такой проверки является выявление хозяйственных операций с неправильной корреспонденцией, повлекших искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм. Для этого рекомендуется составить вспомогательную ведомость нетипичных проводок, требующих дальнейшей проработки:
Документ | Корреспон-денция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | Вопросы, рекомендуемые проводки | Дальнейшая проработка | ||
наименование | № | дата | |||||
Методика проведения (ревизии) аудита кассовых операций с наличной иностраннойвалютой аналогична методике проверки кассовых операций в белорусских рублях. Однако имеются некоторые особенности. В частности, в процессе проверки дополнительно необходимо:
- удостоверится, что наличная иностранная валюта получена проверяемой организацией на цели, определенные законодательством Республики Беларусь;
|
|
- установить, имеются ли у кассира справочные и информационные материалы, поступающие из официальных источников, которые необходимы для определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
- проверить и установить, правильно ли выдается наличная иностранная валюта под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
- проверить правильно ли осуществляется окончательный расчет с работниками по подотчетным суммам в иностранной валюте.