Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Налогоплательщики и плательщики сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физиче­ские лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уп­лачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уп­лате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подраз­делений (часть вторая в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ).

Взаимозависимые лица.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические ли­ца и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ):

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой органи­зации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организа­ций определяется в виде произведения долей непосредственного участия орга­низаций этой последовательности одна в другой (пп. 1 в ред. Федерального за­кона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностно­му положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Феде­рации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновлённого, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотрен­ным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 в ред. Федерального зако­на от 09.07.1999 № 154-ФЗ).

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов). Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информа­цию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законода­тельстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязан­ностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчётности и разъяснения о порядке их за­полнения (пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ);

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и ор­ганов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законо­дательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах (пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ);

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установ­ленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный нало­говый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по ис­числению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов (в ред. Федерально­го закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодатель­ства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогопла­тельщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему кодексу или иным федеральным законам (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ);

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполно­моченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц (в ред. Феде­ральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ);

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или незаконными дей­ствиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Право на представительство в отношениях, регулируемое законодательством о налогах и сборах.

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законода­тельством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представи­теля, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодатель­ством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соот­ветствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщи­ков сборов и налоговых агентов.

Законный представитель налогоплательщика.

1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основе закона или её учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица - признают­ся лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с граждан­ским законодательством Российской Федерации.

Действия (бездействие) законных представителей организации.

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) организации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика.

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признаётся физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, орга­нами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ).

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должно­стные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи, прокуроры (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ).

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установ­ленном гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица - осу­ществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверен­ности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответ­ствии с гражданским законодательством Российской Федерации.