И) Основные виды налогов

Каждое государство создает свою налоговую систему, однако можно назвать виды налогов, которые существуют в большинстве стран, обеспечивая основную массу поступлений в бюджет государства. Налоги бывают «прямыми» и «косвенными».

Прямые взимаются с доходов и имущества, косвенные включаются в цену и тарифы на услуги. Ставки налога могут быть: прогрессивными (растут быстрее, чем прирастает доход), пропорциональными (забирают одинаковую часть любого дохода), регрессивными (повышенными для низких доходов, пониженными для высоких).

В России законодательством предусмотрено более сорока налогов. Главные из них следующие.

Налог на прибыль уплачивается предприятиями с валовой прибыли, исчисляемой как разность между выручкой от реализации товаров и затратами на производство. Помимо этого, они уплачивают налоги с дивидендов, с доходов от операций с ценными бумагами, с доходов от долевого участия в других предприятиях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) изымает в бюджет часть стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Он исчисляется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В итоге этот косвенный налог оплачивает конечный потребитель. Он же оплачивает и другие косвенные налоги: таможенные пошлины на-импортные, экспортные и транзитные товары; фискальные монопольные налоги на товары массового спроса, а также имеющие широкое распространение услуги (коммунальные, транспортные, культурные). Часто косвенные налоги бывают регрессивными.

Подоходный налог с физических лиц, взимаемый ежемесячно бухгалтерией, уточняется по итогам года в декларации о совокупном годовом доходе, представляемой в налоговую инспекцию. В этом налоге используется прогрессивная шкала, с каждой ступенью которой налоговая ставка повышается. Вместо прямых льгот по налогу введены вычеты из облагаемого налогом совокупного дохода сумм, кратных размеру минимальной месячной зарплаты. Законом о подоходном налоге каждому гражданину вменяется в обязанность вести учет, когда, за что, от кого, какие суммы получены, какова величина издержек их получения.

Для прогнозирования реального воздействия на доходы населения того или иного вновь вводимого налога подсчитывают, на какую величину новый налог изменит дискреционный доход, т. е. ту часть чистого дохода потребителей, которая предназначена на расходы по собственному усмотрению и которая остается после оплаты всех обязательных расходов на удовлетворение жизненных потребностей. Использование большого числа налогов позволяет расширить налогооблагаемую базу и не оказывает негативного психологического воздействия на плательщиков налогов.

Законодательство предусматривает ответственность за неуплату налогов. Контроль за правильностью уплаты налогов осуществляют налоговая инспекция и полиция. Оказать помощь в правильной и экономной уплате налогов может независимый аудитор.