Л) Оптимальные границы налогообложения и их критерии

Ответ желательно построить следующим образом: назвать отрицательное влияние на экономику высоких налогов, раскрыть связь между величиной ставки налогов и поступлением средств в государственный бюджет (на примере кривой А. Лаффера), сформулировать признаки, по которым можно судить об эластичности налоговой системы.

Чрезмерное повышение налогов ослабляет финансовые и экономические стимулы производственной деятельности, тормозится и деформируется производство страны, существенно снижаются поступления в бюджет. Это затрудняет решение государством стоящих перед ним задач, увеличивается объем теневой экономики, иногда производственная деятельность вообще теряет смысл.

Поступления в бюджет У₀

У₁ У₂

Х₁ Х₀ Х₂ Налоговые ставки

Исследуя связь между величиной ставки налога и поступлением средств в госбюджет, американский экономист А. Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую границу, поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же доход может быть достигнут и при достаточно низкой, и при высокой налоговых ставках (см. график). Действительно, равенство, бюджетных поступлений (У1 = у.) достигается при очень разных по уровню налоговых ставках (Х2 значительно больше Х1). Дело в том, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекая все больше предпринимателей. И наоборот, с ростом налогов часть предпринимателей разоряется, уходит в теневую экономику, стимулы к труду угасают.

Недостаток теории А. Лаффера - невозможность назвать критическую величину ставки. Однако есть признаки, по которым можно определить, превышена ли она:

а) при повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или, хуже того, сокращаются;

б) снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;

в) растет теневая экономика - скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.

Следовательно, существуют объективные границы взимания налогов, которые позволяют, с одной стороны, увеличить доходы государства, с другой - заинтересовать предпринимателей в развитии производства, оживлении экономики.

Следуя этим выводам, многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, аналоги - унифицированными, стабильными, легкими и гибкими.