Налоги и налогообложение

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Функции:

§ фискальная – формирование ресурсов государства, территорий (штатов, республик) и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов;

§ распределительная;

§ регулирующая – избирательное изменение налоговых ставок, позволяющее целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста, инфляцию, занятость;

§ контрольно-учетная – учет использования экономических ресурсов, доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направления и размеров движения финансовых потоков;

§ стимулирующая – снижение налоговых ставок, введение льгот, способствующих созданию предпосылок для повышения деловой активности;

§ ограничительная – сдерживание развития производства некоторых видов продукции, защита определ. отраслей посредством ограничения импорта товаров. Принципы (А.Смит): нейтральность (обеспечение равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков), справедливость (возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физ. и юр. лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика) и простота расчета (построение налоговой системы с использованием набора таких функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, которые всем понятны).

Классификации налогов.

1. По способу взимания: прямые (платежи, взимаемые непосредственно с лиц и выплачиваемые с их дохода: подоходные, на собственность и капитал) и косвенные (выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения: НДС, налог с продаж, акцизы).

2. По отношению суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода: пропорциональный (абсолютная сумма налога пропорциональна доходу работника), регрессивный (рост налога в %-отношении по мере снижения дохода работника) и прогрессивный (в %-отношении налог устанавливается тем выше, чем выше доход).

3. По сфере распространения: общегосударственные (налоги на экспорт и импорт, таможенные пошлины, большая часть налога на прибыль и доходы) и местные (земельный налог, налог с владельцев строений, часть налога на добавленную стоимость, на доходы и прибыль).

4. По использованию поступивших средств: общие и специфические (предназначены для использования их в строго определенных целях).

5. Подоходное налогообложение.