Создание коммерческими банками резервов на возможные потери по ссудам (формирование провизий)

Кредитование хозяйствующих субъектов, населения, других кредитных учреждений относится к высокорисковым видам деятельности коммерческого банка. В целях снижения этих рисков формируют специальный резерв (провизии) на возможные потери по ссудам. Указанные провизии призваны обеспечить создания банкам более стабильные условия финансовой деятельности и превратить резкие колебания величины их прибыли в связи со списанием потерь по ссудам. Основополагающими принципами при формировании резерва на кредитные риски являются:

1. обязательность создания провизий в каждом коммерческом банке.

2. формирование провизий на всю сумму ссудной задолженности.

3. распределение ссуд для формирования провизий в зависимости от степени риска по следующим группам:

а\ стандартные – первая группа риска

б\ сомнительные – вторая группа риска

в\ безнадежные – третья группа риска

4. формирование провизий по каждому кредиту в отдельности.

5. необходимость ежемесячного внесения корректировок в резерв из – за изменения параметров, которые используются для определения кредитного риска.

6. создание провизий по ссудам за счет отчислений, относимых на расходы банка, независимо от величины полученных доходов.

В целях совершенствования законодательства, регулирующего банковскую деятельность, уполномоченным органом Республики Казахстан были разработаны Правила классификации активов, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них, с отнесением их к категории сомнительных и безнадежных.

Банки ежемесячно, одновременно с предоставлением баланса на первое число каждого месяца, представляли в уполномоченный орган отчеты о классификации активов и условных обязательств и создании провизий (резервов)

Перечень сомнительных и безнадежных активов и условных обязательств, по провизиям (резервам) которых банки имеют право на вычет при определении налогооблагаемого дохода, определяется Кодексом.

Классификация актива и условного обязательства, их отражение в бухгалтерском учете банка не изменяют условий договора между банком и его должником, в том числе не влияют на право получения банком основной суммы требования (долга) и вознаграждения по нему в полном объеме, а также штрафов и пени за нарушение должником условий договора.
Классификации подлежат активы - требования ко всем физическим и юридическим лицам, в том числе к банкам, а также условные обязательства, за исключением требований к Правительству Республики Казахстан, Национальному Банку Республики Казахстан и расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

Основным критерием классификации актива является возможность полного или частичного его погашения с начисленным вознаграждением, а в случае условного обязательства - в зависимости от вероятности исполнения банком своих обязательств.

Активы и условные обязательства подразделяются на стандартные и классифицированные.

Классифицированный актив представляет собой актив, по которому требование не исполняется в соответствии с условиями договора либо имеются основания полагать, что требование по нему будет исполнено не в полном объеме, или не будет исполнено вообще. Классифицированное условное обязательство представляет собой условное обязательство, по которому имеется вероятность исполнения банком своих обязательств.

Актив и условное обязательство, не относящиеся к классифицированным, являются стандартными.
Классифицированные активы и условные обязательства подразделяются на следующие категории:

1) сомнительные;

2) безнадежные.

Классификация активов и условных обязательств, и соответствующие изменения необходимого размера провизий производятся банком ежемесячно по состоянию не более, чем за 7 (семь) рабочих дней до последнего рабочего дня месяца.

Классификация кредитов осуществляется в зависимости от качества их обеспечения, финансового состояния заемщика, его кредитной истории, классификационной категории кредитов, ранее полученных заемщиком в банках и других факторов, влияющих на вероятность полного их возврата с начисленным вознаграждением.

Если изменены условия погашения платежей без увеличения общего срока кредитования, при условии отсутствия просрочки по платежам на момент изменения условий и данное изменение не связано с ухудшением финансового положения заемщика, классификационная категория кредита может не изменяться, но не более одного раза. В дальнейшем все изменения расцениваются как пролонгация.
В случае задержки уплаты начисленного вознаграждения более, чем на 30 (тридцать) дней, банк приостанавливает начисление вознаграждения на балансовом счете.

Классификации подлежат условные обязательства, принятые по поручению клиента и несущие риски платежа банка за клиента, вытекающие из условий договора.
Учет и классификация условных обязательств должны производиться с момента заключения договоров между банком и его клиентом.

При отсутствии задержки в выплате вознаграждения по условному обязательству и при условии стабильного финансового состояния лица, по поручению которого банком открыто условное обязательство, условное обязательство считается стандартным. При ухудшении финансового состояния данного лица и/или наличии задержки в выплате вознаграждения условное обязательство классифицируется в соответствии с Таблицей 1.

При выполнении банком своих обязательств, вытекающих из условий договора, возникшее требование переоформляется в дебиторскую задолженность на сумму обязательства, если в договоре не предусмотрено его переоформление в кредит. Такая дебиторская задолженность классифицируется по критериям, установленными для классификации кредита.
Если изменены условия погашения платежей без увеличения общего срока условного обязательства, при условии отсутствия просрочки по платежам на момент изменения условий и данное изменение не связано с ухудшением финансового положения лица, по поручению которого банком открыто условное обязательство, классификационная категория условного обязательства может не изменяться, но не более одного раза. В дальнейшем все изменения расцениваются как пролонгация.