Продукции предприятия

Статья затрат	Величина, тыс. р.	Темп роста, %	Удел. вес в себестоимости, %	Затраты в рас­чёте на руб. продукции, коп.	Измене­ние затрат на руб. продук­ции, коп.
год	год	2006 год	2007 год	2006 год	2007 год
А
Стоимость вы­пуска			126,13	---	---	---	---	---
Себестоимость						94,3	94,9	0,6
Сырье и материалы			144,49	30,9	35,19	29,17	33,42	4,25
Покупные изделия			183,46	6,7	9,72	6,34	9,23	2,89
Итого затрат			151,46	37,66	44,9	35,5	42,66	7,16

По данным табл. 2.9 можно сделать следующие выводы по этому изменению. Величина затрат на сырье и материалы в 2007г. выросла по сравнению с 2006г. на 28659(44,5%) и составила 93062.Величина покупных изделий также увеличилась и темп роста составил 83,5%.

В 2007г. увеличилась величина затрат на рубль продукции в сравнении с прошлым годом. Если в 2006г. году удельный вес затрат в стоимости выпущенной продукции составлял 35,5 % (коп./руб.), то в 2007г. он вырос до 42,66 %,. Затраты на приобретение сырья и материалов в расчёте на рубль продукции составили в 2007 году 33,42 коп., что больше чем в 2006г.Затраты на покупные изделия в расчете на рубль продукции составили в 2007г 9,23 коп., что также больше чем в 2006г. Данное увеличение произошло на фоне увеличения доли этих расходов в структуре себестоимости. Это говорит о снижении эффективности использования материальных затрат. Увеличение удельного веса материальных затрат в стоимости выпущенной продукции свидетельствует о том, что цены на сырьё и материалы росли в большей степени, чем на выпущенную продукцию.

Для более полного выявления резервов снижения затрат необходимо в ходе осуществления проанализировать изменение материальных затрат не только по местам их возникновения, но и по каждому конкретному изделию путем сопоставления данных плановых и отчетных калькуляций. По данным таблицы 2.10 проведем такое исследование на примере одного из продуктов – электродвигателя РФЭ-У1.

Электродвигатель РФЭ-У1 применяется для преобразования однофазного переменного тока в трехфазный ток для питания вспомогательных асинхронных двигателей пригородных электропоездов переменного тока или другого промышленного и бытового оборудования. Удовлетворяет требованиям ГОСТ 2582-81 и ТУ3456-118-05757908-2000.

Таблица 2.10. Материальные затрат на изделие (электродвигатель РФЭ-У1).

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от сметы
Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
А
Сырье и материалы	2020,80	10,75	2039,60	10,01	18,80	-0,74
Тран-заг. расх.	60,62	0,32	61,19	0,30	0,57	-0,02
Заработная плата производственных рабочих	2840,87	15,11	3059,40	15,12	218,53	-0,01
Резерв отпусков	332,38	1,77	357,95	1,77	25,57
Отчисления на социальные нужды	758,51	4,04	816,86	4,03	58,35	-0,01
Общепроизводственные расходы	6249,91	33,25	6935,66	34,26	685,75	1,01
Общехозяйственные расходы	6534,00	34,76	6975,43	34,45	441,43	-0,31
Производственная себестоимость	18797,09		20246,09

Проведем анализ материальных затрат на один из основных видов изделий – электродвигатель РФЭ-У1-М. Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами и выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

При изучении причин отклонений уровня материальных затрат от планового, предшествующего периода и других баз сравнения эти причины условно называют факторами цен, норм и замены. Под факторами цен подразумевают не только изменение цены на сырье и материалы, но и изменение транспортно-заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только изменение самих норм расхода, но и отклонение фактического расхода на единицу продукции (удельного расхода) от норм. Под фактором замены понимается, помимо воздействия полной замены одних видов материальных ценностей другими, изменение их содержания в смесях (рецептуры) и содержания в них полезных веществ (особенно распространено в пищевой промышленности).

По данным таблицы 2.11. определим влияние факторов на изменение материальных затрат по электродвигателю РФЭ-У.

Таблица 2.11. Состав материальных затрат электродвигателя РФЭ-У1.

Виды материалов	Ед. изм.	По калькуляции 2006 года	По калькуляции 2007 года
Количественный расход на 1	Стоимость заготовления ед. материалов, руб.	Сумма, руб.	Количественный расход на 1	Стоимость заготовления ед. материалов, руб.	Сумма, руб.
Черные металлы	кг	25,02	150,20	3758,004	25,02	152,20
Цветные металлы	кг	5,75	164,56	946,22	5,58	165,1	921,3
Химия	кг	24,19	16,20	391,87	24,19	16,30	394,3
Изоляция	погм	32,49	25,90	841,5	32,35		841,1
Комплектация	шт		80,77	4846,5		80,81
Провода	кг	5,04	174,31	878,5	5,04	180,10	907,7
Вспомогательные материалы	шт	15,44	23,20	358,21	15,44	23,20	358,2
Итого на изделие	Руб.			12020,8			12079,6
Выпуск изделия в 2007 году	Шт.

Как видно, при производстве электродвигателя РФЭ-У1 был достигнут перерасход материальных затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом в сумме 58,8 руб.

Рассмотрим влияние изменения цен на величину материальных затрат Влияние изменения цены составило:

- черных металлов 3808 – (25,02*15020)= 50 руб.

- цветных металлов 921,3 – (5,58*164,56)= 3,06 руб.

- химии 394,3 – (24,19*16,20) = 2,43 руб.

- изоляции 841,1 – (32,35*25,90) = 3,24 руб.

- комплектации 4849 – (60*80,77) = 2,5 руб.

- проводов 907,7 – (5,04*174,31) = 29,2 руб.

- вспомогательных материалов 358,2 – (15,44*23,20) = 0 руб.

Из расчетов видно что увеличение цены на черные металлы на 2 рубля привело к увеличению затрат на 50 рублей. Увеличение цены цветных материалов на 54 копейки привело к росту затрат на 3,06 руб. Изменение цены химии на 10 копеек повлекло за собой изменение затрат на 2,43 руб. Изменение цен изоляции привело к увеличению затрат на 3,24 руб. Рост цен комплектации привел к росту затрат на 2,5 руб. Затраты на провода также увеличились, в следствии роста цены(5,79), на 29,2 руб. Цена на вспомогательные материалы не изменилась соответственно и затраты остались неизменными.

Наибольшее увеличение материальных затрат произошло за счет увеличения цен на черные металлы и провода.

Определим сумму перерасхода материальных затрат на весь выпуск. Для этого полученные отклонения умножим на фактический выпуск данного изделия в 2007 году. Так, общий перерасход материальных затрат на выпуск РФЭ-У составил 9,408 тыс. руб., в том числе по фактору удорожание заготовительной стоимости материалов:

- черные металлы 3758,004*160/1000=601,28 тыс. руб.

- цветных металлов 946,22*160/1000=151,40 руб.

- химия 391,87*160/1000=62,70 тыс. руб.

- изоляция 841,5*160/1000=134,64тыс. руб.

- комплектация 4846,5*160/1000=775,44 тыс. руб.

- провода 878,5*160/1000=140,56 тыс. руб.

- вспомогательные материалы 358,21*160/1000=57,3 тыс. руб.

Удорожание заготовительной стоимости материалов вызвано ростом цен в отчетном году на применяемые материалы. Фактор цен, т. е. группа факторов, определяющих заготовительную себестоимость материалов складывается из стоимости самих материалов по ценам поставщиков и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Для определения влияния изменения уровня ТЗР на заготовительную себестоимость материалов необходимо располагать данными о процентном отношении их к стоимости заготовленных материалов и топлива. На анализируемом предприятии ТЗР планировались в размере 2 – 5% стоимости материалов по ценам поставщиков. Таким образом заготовительная себестоимость материалов составляла 102 – 105% стоимости материалов по ценам поставщиков. Фактический средний уровень ТЗР достиг 5%. Перерасход составил 1% (105% – 104%), т. е. стоимость израсходованных материалов оказалась больше из-за превышения фактического процента ТЗР запланированной величины.