Впервые введен Указом Президента РБ от 12.03.2003 № 104 «Об оффшорном сборе».
Плательщиками оффшорного сбора являются белорусские организации и белорусские ИП.
Объектом оффшорного сбора является любое исполнение обязательства, как денежное, так и неденежное, перед нерезидентом, зарегистрированным в оффшорной зоне, а также исполнение обязательств перед иными лицами независимо от места регистрации при условии перечисления денежных средств на счета, открытые в оффшорных зонах. То есть любое перечисление в банковские учреждения, расположенные в оффшорных зонах, является объектом исчисления оффшорного сбора.
Оффшорная зона – это государство (территория), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях. Перечень оффшорных зон утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г. № 353 "Об утверждении перечня оффшорных зон". Например,
Содружество Багамских Островов
Бермудские Острова
Острова Кайман
Республика Коста-Рика
Княжество Лихтенштейн
Мальдивская Республика
Республика Панама
Остров Мадейра (Португальская Республика)
Княжество Монако
Республика Сейшельские Острова
Виргинские Острова (Соединенные Штаты Америки)
Пуэрто-Рико (Соединенные Штаты Америки)
Французская Полинезия
Республика Островов Фиджи
Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка
Ямайка
Центр международного бизнеса «Ингушетия», г. Назрань, Республика Ингушетия
Республика Черногория и др. (всего существует 52 оффшорные зоны).
Оффшорный сбор не взимается:
- при платежах в целях возврата кредитов, займов и процентов за пользование ими, а также по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом;
- при перечислении денежных средств государственными органами и организациями, подчиненными Правительству РБ, в соответствии с обязательствами РБ перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам;
- при перечислении денежных средств, направляемых банками РБ в пользу нерезидентов – владельцев международных систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах.
Оффшорный сбор не взимается также с банков и небанковских кредитно-финансовых организаций при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах или имеющими счета в этих зонах.
Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка по ставке 15 %.
Порядок и сроки уплаты. Налоговая декларация по оффшорному сбору предоставляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами РБ оффшорного сбора.
Суммы оффшорного сбора включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.