Понятие налогов и их экономическая сущность

Налоги – это обязательные поступления и сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также предотвращать возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Таким образом, экономическое содержание налогов выражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, и государства - с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Источником налоговых платежей является валовой национальный доход. Валовой национальный доход образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства. Процесс стоимостного распределения валового продукта не ограничивается образованием первичных денежных доходов. Он продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога и отчислений в пенсионные и страховые фонды (если они принадлежат государству), а от хозяйствующих субъектов - в форме налога на прибыль и других платежей.

Денежные накопления предприятий представляют собой чистый доход общества, созданный в процессе материального производства. Они служат основным источником доходов государственного бюджета. Часть денежных доходов остается в распоряжении предприятий после выполнения ими финансовых обязательств перед бюджетом. Таким образом, предприятия уплачвают все налоги из прибыли с капитала или ренты с земли, а физические лица – из своих доходов. Других источников для выплат налогов в природе нет.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц; численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей; и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги – это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имуществом. Особенность этого налога состоит в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они призваны учитывать платежеспособность налогоплательщика.

Организационными признаками налога являются: объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т.д.); источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т.п.); база налога - сумма, с которой взимается налог; ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения; субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.

Каждый налог содержит следующие элементы:

Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которого законом возложены обязанности оплачивать налог.

Носитель налога -физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счете, несет издержки и ущерб по уплате налога.

Объект налога -предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Число и само название налога вытекают из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др.

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента), из которого выплачивается налог.

Масштаб налогообложения - единица, которая кладется в основу измерения налога: в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или плата за него и т.д.

Единица обложения -единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т.д.).

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения, выраженную в процентах; она носит название квоты.

Различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от размеров дохода. Например, твердые налоговые ставки на тонну нефти. Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых сильнее отражается на лицах с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог, налог на недвижимость, налог на добавленную стоимость). Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене (акцизы).

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов. Специфические налоги имеют целевое назначение, к примеру, отчисления на социальное страхование или отчисление в дорожные фонды.

Налоговый механизм является совокупностью методов и способов налогообложения, юридических актов и инструктивно-методических документов.

Элементы налогового механизма можно подразделить на две группы:

1. Основные элементы, без которых невозможно представить соответствующий налоговый механизм

2. Дополнительные элементы, которые дают необходимые характеристики и раскрывают специфику конкретного налогового механизма и его исполнение.

К первой группе можно отнести:

правовую основу налогообложения

субъекты налогообложения

объекты налогообложения

нормы налогообложения

порядок уплаты налогов

Дополнительные элементы включают в себя:

Ø льготы по налогообложению

Ø особенности исчисления объекта

Ø бюджет или фонд, куда поступают налоговые платежи

В настоящее время в Республике Казахстан согласно Указу Президента «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 1995 г. Взимаются следующие налоги и сборы: