double arrow

Примеры факторов, влияющих на размер выборки для тестов контроля


Приводятся факторы, которые может рассматривать аудитор при определении объема выборки для проведения тестов контроля. Эти факторы, которые следует рассматривать все вместе, предполагают, что аудитор не модифицирует характер или сроки тестов контроля или иным образом модифицирует подход к процедурам по существу в ответ на выявленные риски .

Фактор Влияние на объем выборки  
1. Увеличение в степени учета при оценке аудитором риска связанных с этим контрольных средств Увеличивается Чем большую уверенность намеревается получить аудитор на основании операционной эффективности контрольных средств, тем ниже будет его оценка риска существенного искажения и тем больше должен быть объем выборки. Когда оценка аудитором риска существенного искажения на уровне предпосылок включает ожидание эффективности контрольных средств, от аудитора требуется провести тестирование контроля. При прочих равных условиях, чем больше аудитор полагается на эффективность средств контроля при оценке рисков, тем больше должен быть объем тестов контроля (и соответственно увеличен объем выборки)
2. Рост в приемлемой степени отклонения Снижается Чем ниже приемлемая степень отклонения, тем больше должен объем выборки
3. Увеличение в ожидаемой степени отклонений в тестируемой совокупности Увеличивается Чем выше ожидаемая степень отклонений, тем больше должен быть объем выборки для того, чтобы аудитор был в состоянии сделать разумную оценку действительного уровня отклонений. Факторы, относящиеся к рассмотрению аудитором ожидаемой степени отклонений включают понимание аудитором деятельности (в частности, процедуры оценки рисков, предпринятые при понимании внутреннего контроля), изменения в персонале или в системе внутреннего контроля, результаты примененных в прошлых периодах аудиторских процедур и результаты др. аудиторских процедур . Обычно высокие ожидаемые степени отклонений обеспечивают малое, снижение в оценке рисков существенного искажения.
4. Увеличение в требуемом аудитором уровне уверенности в том. что приемлемая степень отклонения не превосходится текущим уровнем отклонений в совокупности Увеличивается Чем выше уровень уверенности, который хочет получить аудитор в отношении того, что результаты выборки указывают на действительный уровень отклонений в совокупности, тем больше должен быть объем выборки.
5. Увеличение количества элементов выборки в совокупности Незначительный эффект Для больших совокупностей действительный объем совокупности не влияет на объем выборки. Для малых совокупностей, однако, аудиторская выборка может оказаться не такой эффективной, как альтернативные средства получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств.









Сейчас читают про: