Налог на имущество организаций

Наименование налога	Налог на имущество организаций
Нормативные документы	1. Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». 2. Закон Алтайского края от 27.11.2003 г. № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края».
Налогоплательщики	Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ
Объект налогообложения	Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
Налоговая база	1. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета. 2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Порядок определения налоговой базы	Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Пример расчета средней стоимости	Остаточная стоимость ОС (руб.): – на 01 января – 26400 руб.; – на 01 февраля – 25200 руб.; – на 01 марта – 24400 руб.; – на 01 апреля – 757175 руб. СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1) = 208193,75 руб.
Среднегодовая стоимость имущества	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Пример расчета среднегодовой стоимости имущества	Остаточная стоимость ОС (руб.): – на 01 января – 26400 руб.; – на 01 февраля – 25200 руб.; – на 01 марта – 24400 руб.; – на 01 апреля – 757175 руб.; – на 01 мая – 740350 руб.; – на 01 июня – 723525 руб.; – на 01 июля – 706700 руб.; – на 01 августа – 689875 руб.; – на 01 сентября – 673050 руб.; – на 01 октября – 656225 руб.; – на 01 ноября – 639400 руб.; – на 01 декабря – 622575 руб.; – на 01 января – 605750 руб. СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) = 530 017,31 руб.
Налоговая ставка	Налоговая ставка – 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговый период	Календарный год.
Отчетный период	Первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу	1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382): Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Сумма авансовых платежей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
Срок представления декларации	Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.
Срок уплаты	Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.