| Наименование налога | Налог на имущество организаций |
| Нормативные документы | 1. Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». 2. Закон Алтайского края от 27.11.2003 г. № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края». |
| Налогоплательщики | Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ |
| Объект налогообложения | Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. |
| Налоговая база | 1. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета. 2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. |
| Порядок определения налоговой базы | Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. |
| Пример расчета средней стоимости | Остаточная стоимость ОС (руб.): – на 01 января – 26400 руб.; – на 01 февраля – 25200 руб.; – на 01 марта – 24400 руб.; – на 01 апреля – 757175 руб. СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1) = 208193,75 руб. |
| Среднегодовая стоимость имущества | Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. |
| Пример расчета среднегодовой стоимости имущества | Остаточная стоимость ОС (руб.): – на 01 января – 26400 руб.; – на 01 февраля – 25200 руб.; – на 01 марта – 24400 руб.; – на 01 апреля – 757175 руб.; – на 01 мая – 740350 руб.; – на 01 июня – 723525 руб.; – на 01 июля – 706700 руб.; – на 01 августа – 689875 руб.; – на 01 сентября – 673050 руб.; – на 01 октября – 656225 руб.; – на 01 ноября – 639400 руб.; – на 01 декабря – 622575 руб.; – на 01 января – 605750 руб. СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) = 530 017,31 руб. |
| Налоговая ставка | Налоговая ставка – 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. |
| Налоговый период | Календарный год. |
| Отчетный период | Первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. |
| Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу | 1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382): Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Сумма авансовых платежей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ. |
| Срок представления декларации | Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода. |
| Срок уплаты | Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода. |
Налог на имущество организаций
2015-06-28
234Поделись с друзьями:
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
|
|
Сейчас читают про:
6193
5989