Водный налог
Наименование налога
| Водный налог
|
Нормативные
документы
| 1. Глава 25.2. НК РФ «Водный налог».
|
Налогоплательщики
| Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения.
Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.
|
Объект налогообложе- ния
| Объекты налогообложения – виды пользования водными объектами:
1.Забор воды из водных объектов;
2.Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3.Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4.Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
|
Порядок расчета налога
| Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
|
Налоговая база
| Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования (подробнее ст. 333.10 НК РФ):
1. Забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды);
2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади (км2 водного пространства);
3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии);
4. Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава)
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 333.12 НК РФ.
В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно: как одна четвертая утвержденного годового лимита.
|
Налоговая ставка
| Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
По бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (ст. 333.12 НК РФ):
Для Западно-Сибирского экономического района:
1. При заборе воды из поверхностных водных объектов
р. Обь, налоговая ставка 270 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды;
– при заборе воды из поверхностных водных объектов прочих рек и озер– ставка 276 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды.;
– при заборе воды из подземных водных объектов бассейна р. Обь – 330 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды;
– при заборе воды из подземных водных объектов прочих рек и озер – 342 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды.
2. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая ставка определяется в тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории.
Для Западно-Сибирского экономического района 30,24 тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории.
3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, налоговая ставка определяется в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии.
Для бассейна р. Обь, налоговая ставка 12,30 руб. за 1 тыс. кВт.ч
4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая ставка определяется в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.
Для бассейна р. Обь налоговая ставка 1576,8 руб. за 1 тыс. куб.м сплавляемой древесины на каждые 100 км.
При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения, налоговая ставка установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды.
|
Налоговый
период
| Квартал.
|
Срок предста-вления декларации
| Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.
|
Срок уплаты
| Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.
|
III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ