Наименование
налога
| Единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
|
Нормативные
документы на 2014 год
| 1. Глава 26.3. НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в редакции Федеральных закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 29.11.2012 № 206-ФЗ, от 03.12.2012 №243-ФЗ.
2. Решения:
– районных Советов депутатов «О введении на территории соответствующего района системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности – для сельских районов края»;
– городских Собраний депутатов «О введении на территории соответствующего города системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности – для городов Алтайского края»;
– решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула» в редакции Решения Барнаульской городской Думы от 03.06.2011 № 539, от 09.10.2012 № 840, от 25.10.2013 № 196.
|
Объект налогообложения
| Величина вмененного дохода для данного вида предпринимательской деятельности.
|
Базовая
доходность
(БД в месяц) и
физический
показатель
(ФП)
| – оказание бытовых услуг (общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93) – 7500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание ветеринарных услуг – 7500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание услуг по ремонту, тех.обслуживанию и мойке автомототранспортных средств – 12000 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках – 50 руб. умножаем на площадь стоянки в кв.метрах;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (не более 20 автомобилей) – 6000 руб. умножаем на количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов;
|
Базовая
доходность
(БД в месяц) и
физический
показатель
(ФП)
| – оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (не более 20 автомобилей) – 1500 руб. умножаем на количество посадочных мест автотранспортного средства;
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (площадь зала менее 150 кв.м) – 1800 руб.умножаем на площадь торгового зала в кв.метрах;
– розничная торговля в объектах стационарной и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.метров – 9000 руб. умножаем на количество торговых мест;
– розничная торговля в объектах стационарной и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.метров – 1800 руб. умножаем на площадь торгового места в кв.метрах;
– разносная (развозная) торговля – 4500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание услуг общепита, где имеется зал обслуживания посетителей – 1000 руб. умножаем на площадь зала обслуживания посетителей в кв. метрах;
– оказание услуг общепита, где отсутствует зал обслуживания посетителей – 4500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– распространение, размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)– 3000 руб. умножаем на площадь информационного поля наружной рекламы в кв.метрах;
– распространение, размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения – 4000 руб. умножаем на площадь экспонирующей поверхности в кв.метрах;
– распространение, размещение наружной рекламы посредством электронных табло – 5000 руб. умножаем на площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы в кв.метрах
– размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средствах– 10000 руб. умножаем на количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы;
|
Базовая
доходность
(БД в месяц) и
физический
показатель
(ФП)
| – оказание услуг по временному размещению и проживанию – 1000 руб. умножаем на площадь помещения для временного размещения в кв.метрах;
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов, и объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, не превышает 5 кв.метров – 6000 руб. умножаем на количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование или на количество объектов общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей;
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов, и объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, превышает 5 кв.м – 1200 руб. умножаем на площадь торговых мест в кв.метрах, переданных во временное владение (пользование) или на площадь объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь объекта превышает 5 кв.м;
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков не превышает 10 кв.м – 10000 руб. умножаем на количество земельных участков, переданных во временное владение (пользование);
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков превышает 10 кв.м – 1000 руб. умножаем на площадь земельных участков в кв.метрах, переданных во временное владение (пользование);
– реализация товаров с использованием торговых автоматов – 4500 руб. умножаем на количество торговых автоматов.
|
Налоговая база (НБ)
| Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение величины физического показателя (ФП), характеризующего данный вид деятельности, базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и скорректированной на коэффициенты К-1 и К-2:
НБ = БД * ФП * К-1 * К-2
Величина вмененного дохода, при постановке либо снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается по следующей формуле:
,
где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;
БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ;
ФП – величина физического показателя;
КД – количество календарных дней в месяце;
– фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
|
К-1 и К-2
| 1. Коэффициент – дефлятор К-1 утверждается ежегодно. С 01.01.2014 года установлен в размере 1,672 (Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652).
2. Коэффициент К-2 определяется налогоплательщиком самостоятельно путем перемножения коэффициентов, относящихся к предпринимательской деятельности, указанных в решениях муниципальных органов власти (для г.Барнаула – решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула» с учетом изменений и дополнений, введенных Решениями Барнаульской городской Думы от25.10.2013 № 196).
|
Налоговая
ставка
| 15% величины вмененного дохода.
Сумма единого налога на вмененный доход равна:
ЕНВД = НБ * 15%
|
Уменьшение
суммы налога
Уменьшение
суммы налога
Уменьшение
суммы налога
| Установлены вычеты, уменьшающие сумму налога (но не более, чем на 50%):
– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
– расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
– платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без ограничения.
|
Налогоплательщики
| Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, НК РФом, со следующего календарного года.
|
Налоговый
период
| Квартал
|
Срок представления декларации
| Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала) по месту осуществления деятельности.
Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.
|
Срок уплаты
| По итогам налогового периода – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
|