Сущность, функции и принципы налогового менеджмента

Нал мен-т форм-ся одновр-но с управ-ем финансами, т.к. он не сущ-ет отдельно как инструмент управ-я бизнесом, а является лишь неотъемлемой частью всего ФМ. При этом главной особенностью НМ является то, что в налоговой сфере зак-во меняется гораздо быстрее, чем в любой другой области применения. С этой позиции НМ можно рассматривать как особое научно-практическое направление, ориентированное на задачи:

– повышение эф-ти произ-ва и высвобождения фин ресурсов на этой основе;соблюдение нал-го закон-ва. Выделяют 2 уровня НМ:верхний – управ-е нал-ми и сборами как частью общегос-х финансов (гос НМ) корпоративный НМ – упр-ие нал-ми и сборами хоз субъектов. Цель НМ: обеспеч-е надежного учета нал-х расчетов, гарантирующего своевременность, полноту и правильность исчисление и уплаты налогов, оптимизация нал-х платежей, направл-я на выявление фин резервов. НМ выполняет 2 осн фун-и: 1. нал-й учет и контроль – систематическая конструктивная деят-ть нал-го менеджера и спец группы работников орг-и под его руководством, направленное на организацию надежного н/у на п/п, контроль за правильностью расчета налогов, а также превентивное (в упреждающем порядке) выявление и устранение налоговых ошибок. 2. налоговое планирование – систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию нал-х обязат-тв в текущ и будущ периодах. Этапы НП:1. На стадии проектирования п/п деят-ти: 1.1 принятие решений о наиболее выгодном с т.з. НП расположении самого п/п. его руковод-их органов, дочерних и зав-ых обществ для оптимизации налогов, исходя из особенностей налоговых режимов отдельных стран и в отдельных зонах страны. 1.2. Выбор вида действия: будущий н/п должен иметь представление о налоговых режимах. в которых ему предстоит работать. 1.3. Выбор организационно-правовой формы п/п деят-ти с учетом соотношения режима н/о эк субъекта. 2. Текущее НП: - Формирование налогового поля в соответствии со статусом п/п и заключением актов в области н/о, которая отражает состав основных налогов, -. Подбираются типовые хоз операции, которые необходимо выполнять п/п.- Разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хоз-ных особенностей.- Оценивается получение максимального ФР с учетом налоговых рисков, связанных с возможными штрафными санкциями.- Определятся альтернативные способы учет политики орг-и. Принципы нал-го планир-я Разрабат-е схемы оптимизации нал-х платежей в последнее время становятся все более индивидуализированными, но вместе с тем все они должны оцениваться с т.з. основных принципов, которые позволяют в конечном счете судить о целесообразности их выбора. Доктрина эк смысла. Любая сделка должна иметь разумную деловую (экономическую, коммерческую) цель. Если сделка не несет в себе такой цели, а направлена лишь на уменьшение налогов, она не признается при исчислении налогов. Уменьшение налогов само по себе деловой целью не признается и совершение сделки не оправдывает. Принцип адекватности затрат. Стоимость внедряемой схемы не должна превышать сумму уменьшаемых налогов. При оценке эффективности внедряемой схемы необходимо учитывать и последующие издержки. Принцип юр соответствия. Недопустимость использования схем, основанных на коллизиях (противоречиях) и пробелах в зак-ве. в том случае, когда отдельные пункты зак-ва являются спорными и могут трактоваться как в пользу гос-ва, так и в пользу плательщика, возникает вероятность будущих судебных разбирательств, либо появления затрат, связанных с неформальными платежами контролерам. Принцип конфиденциальности т.е. отдельные исполнители и структурные ед-цы, участвующие в общей цепи оптим-и не должны представлять себе картину в целом, а могут руководствоваться только опред-ми инструкциями локального характера. Принцип разумности (принцип допустимого сочетания формы и содержания). Синхронизация юр и факт действий важна не только для обесп-я защиты от недобросовестных участ-в процесса, но имеет также огромное значение для отраж-я возможных подозрений со стороны проверяющих. Принцип нейтралитета (принцип взаимовыгодного сотрудничества). Оптимизацию нал-х платежей необходимо производить только за счет своих налогов и сборов, а не за счет увеличения отчислений своих контрагентов. Принцип диверсификации. Необход-ть оптимального сочетания нал-й экономии по различ видам нал-в