ТЕМА11: Учет операций с инвалютой

Осуществление валютных операций регулируется законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле ЦБ РФ» №173 –ФЗ от 10.12. 2003 г. В Законе учтены ряд ограничений: требование об установлении резервирования, использование специального счета, требование о предварительной регистрации банковского счета. Одной из наиболее существенных изменений Закона является полный отказ от разрешительной системы совершения валютных операций движения капитала. Основным требованием при совершении большинства валютных операций является: 1. _- Использование специального счета в уполномоченном банке, или специального раздела счета ДЕПО, либо открываемого реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специального раздела лицевого счета по учету прав на ценные бумаги.

2. Требование об использовании специального счета тесно связано с требованием о резервировании, поскольку позволяет уполномоченным банкам, а через них и Банку России, контролировать движение валютных средств резидентов, связанных с движением капитала и обеспечить полное и своевременное осуществление резервирования. Резервирование в России вводится впервые, и всегда только в рублях. Резервирование направлено на экономическое стимулирование отдельных видов валютных операций, при этом Законом определяется субъект(резидент или нерезидент) к которому может применяться такое ограничение в виде резервирования. Ставка и срок резервирования определяется в пределах: 1) до 100% от суммы операции на срок до 60 календарных дней – первая модель (предварительное резервирование, т.е. создание искусственного лага между обязательствами и их исполнением); 2) до20% от суммы операции на срок до 1 года- вторая модель;(при последующем резервировании для снижения привлекательности отдельных видов операции путем снижения их доходности) 3)до 50% от суммы операции на срок до 2 лет – третья модель.(при совершении внешнеторговых сделок с длительными сроками выполнения); 3. Обязательная продажа валютной выручки.

ЦБ России осуществляет:

1) валютное регулирование

2) операции по покупке и продаже инвалюты

3) определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами

4) организует валютный контроль через уполномоченные банки (которые имеют валютную лицензию)

Банк может совершать следующие операции с инвалютой:

1) операции по продаже и покупке наличной инвалюты на внутреннем валютном рынке

2) ведение валютных счетов клиентов

3) установление коротношений с инобанками

4) операции по международным расчетам, связанные с экспортно-импортными сделками

5) кредитные операции на внутреннем и международном рынках

6) неторговые операции …

Для проведения операций в инвалюте КБ должен иметь лицензию Банка России, генеральную или внутреннюю. Внутренняя лицензия подразделяется на простую, расширенную. Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корсчета в инвалюте в банках резидентах, а банки с генеральной лицензией устанавливают коротношения без ограничений. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1млн.евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии- 5 млн. евро.

Все операции в инвалюте отражаются в учете по курсу ЦБ России на день совершения операций(11ч.30мин.) и в номер лицевого счета включается трехзначный код,определенной инвалюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.. Корреспондентский счет банка, открытый в долларах США в банке нерезиденте, будет иметь номер 30114.840; в банке резиденте –30110.840; счет валютной кассы комбанка в долларах США 20202.840; в евро 20202.978. Если операции ведутся в инвалюте, не котируемой ЦБ России, то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Под кросс курсом понимается соотношение 2-х валют рассчитываемых на основе курсов этих валют к третьей валюте, как правило к $, курсы валют доводятся агентством «Рейтер». Продажа безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту по кросс-курсу выше кросс-курса, расчитанного на базе курса иностранных валют по отношению к рублю, установленного Банком России: Дт-30110.840А Кт- 30110.978А; Дт-30114.840 Кт-30114.978А; Дт- 30110.840, 30114.840 Кт-70601. Ниже кросс-курса: Дт-30110.840 Кт 30110,14.978, 30114.840, 70606 Активы и обязательства КБ в инвалюте ежедневно пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ. Инвалюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.

Учет на счетах ведется:

- аналитический – в инвалюте по видам валют и в ее рублевом эквиваленте

- синтетический – только в рублевом эквиваленте; балансовые счета второго порядка ведутся только в рублях.

Порядок обязательной продажи валютной выручки регламентируется Инструкцией ЦБ РФ №111 –И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютной рынке РФ». Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 10% от суммы валютной выручки. Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента не позднее чем через семь рабочих дней со дня поступления на банковский счет резидента в банке. Поступающая валютная выручка зачисляется сначала на транзитный валютный счет клиента, а затем банк посылает клиенту уведомление о необходимой сумме продажи части валютной выручки. Депонирование иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже осуществляется на б/с 47405, делается проводка Дт -вал. счет (40702840) Кт 47405(840). Валютные средства, предназначенные для продажи, перечисляются на счет биржи Дт-47404840 Кт30114840. Поступление рублей за проданную инвалюту на кор. счет банка: Дт- 30102810 Кт-47403810 (Код валюты: рубль-810, доллар-840).Закрывается лицевой счет клиента, открытый на б/с 47405840: Дт-47405840 Кт-47404840. Зачисление рублей за проданную инвалюту на расчетный счет клиента: Дт-47403810 Кт-40702810.

‚ Переоценка счетов, в инвалюте

Все счета в инвалюте делятся на 2-е категории:

1. переоцениваемые счета

2. не переоцениваемые счета

v Под переоценкой понимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса валюты к рублю.

v Не переоцениваемые счета – не изменяют рублевого эквивалента при изменении курса валют. Это счета по учету основных средств и имущества, приобретаемого за счет средств в инвалюте, а так же акций и паев российских эмитентов, приобретенные за инвалюту.

Т.к. актив и пассив равны, и счета не переоцениваются, то возникает дисбаланс, и эта сумма относится на счета 61306 – «», 61406 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», эти счета парные. При росте курса Дт-61406А Кт-47407.840П(Расчеты по конверсионным сделкам); При падении курса: Дт-47407.840П Кт 61306 П.Счета 613,614 закрываются ежеквартально путем перенесения остатков на счета доходов или расходов 70601,70606

В связи с тем, что доходы, расходы банка в инвалюте фиксируются в учете по курсу на дату совершения операции:

1) счета 70601, 70606 не изменяют свой рублевый эквивалент (т.е. не переоцениваются) и возникшие курсовые разницы так же относятся на счета переоценки.:

2) 61304– «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разниц»,

3) 61403 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы».

ƒ Валютные позиции и валютные сделки, срочные операции

Под открытой валютной позицией (ОВП)понимают разницу между пассивами банка в данной валюте над его активами. В том случае, если активы баланса превышают его пассивы, то это длинная позиция,(банк подвергается риску понести убытки, если курс валюты снижается) а превышение пассивов над активами – это короткая позиция(банк подвергается риску понести убытки если курс валюты будет повышаться).

Открытая валютная позиция возникает, в момент совершения сделки по продаже или конверсии банком одной валюты за другую. Размер валютной позиции банка лимитируется ЦБ РФ и является нормативами банковской деятельности и устанавливаются в процентном отношении от величины собственных банка.(от 10 до 20% УК) В лимит входят позиции по всем валютам.

Позиция закрывается путем заключения сделки с противоположным знаком. Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции контролируются ЦБ-ом, т.к. ведение валютной позиции связано с возникновением валютного риска от изменения курсов валют.

Открытая валютная позиция рассчитывается на основании данных баланса и внебалансового учета (в основном по срочным сделкам применяется внебалансовый учет).

„ Валютные сделки и срочные операции

Порядок покупки и продажи иностранной валюты в нашей стране устанавливается БР, при этом операции купли-продажи производятся только с теми валютами, курс которых к российскому рублю устанавливает ЦБ РФ (их более 130). Между уполномоченными банками сделки покупки- продажи иностранной валюты могут осуществляться на биржевом и межбанковском валютных рынках, а также при участии посредников финансового рынка. На валютном рынке могут заключаться два вида сделок покупки- продажи инвалюты: наличные и срочные.

Под наличной сделкой(кассовой) сделкой понимается сделка, исполнение которой(дата расчетов) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения. Существуют три вида наличных сделок покупки- продажи финансовых активов: тудей, своп, спот.

1) Today сделка (тудей)– это сделка конверсионная операция со встречной поставкой валюту и рублей в день заключения сделки.

2) Spot (спот) – валютные сделки, при которых обмен валюты производится на 2-й рабочий день, не считая дня заключения сделки

3) Svop (своп) – операции, сочетающие куплю-продажу валюты с одновременным заключением противоположной сделки через определенное время.

Продажа валютыс поставкой валюты в один день (учет у продавца) осуществляется проводкой: 1. Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли выше официального курса: Дт-30102 Кт-30114.840А,30110.840А. –корсчета прямые. 2. Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом: Дт-30102 Кт-70601 3. Учтена сумма расходов в виде отрицательной курсовой разницы: Дт-70606 Кт-30114.840,30110.840.

Покупка валюты (учет у покупателя): 1. Учтена приобретенная сумма безналичной валюты ниже официального курса: Дт-30114.840,30110.840 Кт-30102.