2015-06-28
312
Д 30114 - «Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ»
К 47408 - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»
… Валютно-обменные операции
Порядок проведения и БУ валютно-обменных операций регламентируется инструкциями и положениями ЦБ: 205-П от 05.12.2002г, Инструкция №113-И от 28.04.2004, а также Указания БР от 11.06.2004г. №1446-У.
Курс покупки и продажи инвалют банк устанавливает сам. В соответствии с указанными инструкциями операции по покупке/продаже наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте, а также некоторые др. операции, осуществляемые с применением справки, выписанной на специальном бланке, на которой может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.
Валютно-обменные операции производятся без использования кассового аппарата и все проведенные за день операции кассиром заносятся в электронный Реестр операций с наличной валютой. Клиенту (физическому лицу) выдается документ, который формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой в форме самостоятельно установленной банком в одном экземпляре.
Авансом в обменные пункты выдаются наличная иностранная валюта, наличные рубли, бланки справок и бланки платежных документов в инвалюте. Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками:
рублей:
· Д 20206 – «Касса обменных пунктов»
К 20202 – «Касса», на сумму аванса в российских рублях
· валюты:
· Д 20206.840 – «Касса обменных пунктов»
К 20202.840– «Касса», на сумму аванса в инвалюте
В конце дня по завершенным операциям в обменном пункте остатки инвалюты и рублей сдаются в кассу банка. В случае превышения остатка в наличной валюте над авансом на сумму разницы делается проводка:
Д 20202.840 ($) – «»
К 20206.840 – «»
При продаже валюты курсовые разницы оформляются проводками:
· положительные
Д 20206.810, 840 – «»
К 70601 -«»
· отрицательные
Д 70606 – «»
К 20206.810, 840 – «»
Бухгалтерский учет по пластиковым картам:
Из кассы обменного пункта выдана наличная инвалюта по банковским картам: Дт40819.840,30114.840, 30110.840 Кт-20206.840. Принята нал. инвалюта для зачисления на счета владельцев карт обратная проводка.
& ТЕМА13: Учет доходов и расходов, финансовых результатов
Согласно уставу банк является юр. лицом и действует на коммерческой основе с соблюдением принципа коммерческого расчета, самофинансирования и рентабельности. Финансовый результат от хозяйственной деятельности комбанка может быть представлен прибылью или убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышения расходов над доходами приводят к убыткам. Доходы и расходы банка учитываются по методу начисления. Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытков) производится по решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств и происходящее в форме: а)притока активов; б)повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резерва на возможные потери; в) увеличения активов в результате конкретной операции по поставке активов; г)уменьшения обязательств. Доход отражается в Отчете о прибылях и убытках Все доходы банка учитываются на пассивных счетах(70601,02,03,04,05) и делятся на: доходы от операционной деятельности и от небанковских операций (70605)
По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета, также в ПС предусмотрен еще один счет для доходов будущих периодов - 613 – «» и 47427. В обозначении лицевого счета наряду с полным наименованием и номером счета второго порядка содержатся цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения.
Вопросы отнесения суммы доходов на определенные статьи по счетам второго порядка решает главбух при оформлении соответствующих документов. Кредитовое сальдо по счету 706 означает сумму дохода полученного. Оборот по дебету – сумма дохода, списанная на счет «Прибыли и убытки». Оборот по кредиту – суммы полученных доходов за отчетный период. К доходам будущих периодов (613 –47427 «») относят доходы возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую отчетную дату. При фактическом получении доходов суммы списываются:
Д 613,47427 -«»
К 70601 – «»
Схема отражения доходов.
Д корсчета, касса, р/с и текущие счета клиентов, и др. К 70601– «»
Отражение платы за обслуживание (комиссионные) оформляются проводкой: Д-расч.сч. К-70601
Штрафы, пени, неустойки: Д-30102,30110, расч. сч. (для клиента этого банка) К-70601
Уплата процентов по кредитам: Д-расч.сч., 30102,30110 К-70601
Расходы КБ – это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование его деятельности. расходами кред. орган. признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств и происходящее в форме: а) выбытия активов; б)_снижения стоимости активов в результате переоценки, создания резервов; в) уменьшения активов в результате конкретных операций; г) увеличение обязательств.
Для учета расходов в плане счетов открывается счет 70606 – «»(А)
Расходы подразделяются:
1) операционные и неоперационные расходы: расходы по обеспечению функционирования деятельности банка: з/п, арендная плата, содержание жилья, хозрасходы, оплата услуг-
По дебету 70606 – «» – отражается сумма расходов за отчетный период, по кредиту – списание суммы по истечению отчетного периода на счет «Прибыли и убытки».
Расходы банка будущего характера учитываются на счете 614-47426 – «Расходы будущих периодов», «Обяз-ва банков». При отнесении затрат банка на счет расходов делаются следующие проводки:
Д 70606– «»
К 20202, корсчет, счета клиентов, 612 – «», 603 – «»,47426 и др.
В аналитическом учете по каждой статье расходов открывается отдельный лицевой счет.
Уплата процентов по полученным межбанковским кредитам: Д-70606 К-30102,30110,20202.
Начисленные проценты по депозитным операциям: Д-70606,03 К-421,423.
Учет командировочных по подотчетным лицам:Д70606 К60307.
Штрафы, пени, неустойки уплаченные Д-70606К30102,30110,60321.
Начислены сумма налогов, включаемых в себестоимость банковских услуг: Д-70606К-60301(п).
В день составления годового бухгалтерского отчета делаются проводки (при наличии прибыли) Д 70701-05 К 70801; Д 70801 К 70706-10. При наличии убытка Д 70701-05 К 70802; Д 70802 К 70706-10. Если в течении года прибыль использована больше полученной то на сумму превышения делается проводка: Д 70801 К 70502
В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов доходов и расходов текущего года переносятся на счета по учету финансового результата прошлого года: Д 70601-05 К 70701-05; Д 70706-10 К 70606-10; Д70502 К 70501.
Решение о распределении прибыли принимается общим собранием акционеров на следующие цели: а) зачислено в резервный фонд – Д70502 К 10701; б) начисление дивидендов- Д 70502 К 60320; в) на погашение убытков- Д 70502 К 10901. При погашении полученного убытка делаются проводки: а) за счет резервного фонда0 Д10701 К 10901; б) за счет прибыли_ Д10801 К 10901.
Урегулирование финансового результата, если прибыль не распределена: Д 70801 К 10801. Отнесение на непокрытый убыток, если убыток не погашен Д 10901 К 70802.
