Расчеты по налогом и сборам.
Сопоставляя данные Главной книги и Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503130) на 01.01.14 г. и на 01.01.15 г. с данными фактических остатков формы отчетности 4-ФСС по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выявлено несоответствие с остатками на счетах 030302 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», 030306 «Расчеты по страховым взносам на обязательное соц. страхование от НС и ПЗ»
Данные приведены в таблице.
Задолженность за фондом ФСС (Отчет) на 01.01.14г. руб. | Задолженность за фондом ФСС Главная книга на 01.01.2014г. руб. | Отклонения руб.+/- | Задолженность за фондом ФСС (Отчет) на 01.01.15г. руб. | Задолженность за фондом ФСС Главная книга на 01.01.2015г. руб. | Отклонения руб.+/- | |
сч.303.02 Расчеты по страховым взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | -115095,07 | -75757,80 | -39337,27 | -8761,29 | -153762,82 | -145001,53 |
сч.303.06 Расчеты по страховым взносам на обязательное соц. страхование от НС и ПЗ. | 3330,41 | 2339,67 | 990,74 | -2521,24 | -6298,49 | 3777,25 |
Расхождения по задолженности в Фонд Социального страхования как по взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и по страховым взносам на обязательное соц. страхование от НС и ПЗ значительные. Это говорит о неверном отражении в бухгалтерском учете операций по начислению взносов, необходимо провести сверку с Фондом социального страхования.
|
|
На момент проверки определить, какая задолженность реальна невозможно.
В результате сверки данных по Главной книге и Баланса с Расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное мед. страхование в ФФОМС плательщиками страх. взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физ. лицам за 9 мес. 2014г. выявлены расхождения с остатками на 01.01.2014г.
Данные приведены в таблице.
Задолженность ПФ (Отчет) на 01.01.14г. руб. | Задолженность ПФ Главная книга на 01.01.2014г. руб. | Отклонения руб.+/- | Задолженность ПФ (Отчет) на 01.01.15г. руб. | Задолженность ПФ Главная книга на 01.01.2014г. руб. | Отклонения руб.+/- | |
сч.303,10 Страховые взносы на обязательное пенсион. страхование (Страховая часть) | 45127,52 | -164189,06 | 209316,58 | 709807,66 | ||
сч.303.11 Страховые взносы на обязательное пенсион. страхование (Накопительная часть) | -1098,44 | -17666,17 | 16567,73 | -17666,17 | ||
сч.303.07 Страховые взносы на обязательное мед. страхование | -72138,06 | -78282,72 | 6144,66 | 206758,72 | ||
Итого | -28108,98 | -260137,95 | 232028,97 | 898900,21 |
Такие значительные расхождения могут быть связаны с тем, что в бухгалтерском учете за 2013г. не проводились начисления страховых взносов или не вводились данные по корректировочным расчетам, кроме того, следует сверить платежи, которые городское поселение перечисляло в Пенсионный фонд. Для этого необходимо произвести сверку по расчетам с Пенсионным фондом, по результатам внести необходимые изменения в бухгалтерский учет.
|
|
Сверить задолженность перед Пенсионным фондом на 01.01.2015г. не представляется возможным, так как на момент проверки «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное мед. страхование в ФФОМС плательщиками страх. взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физ. лицам» за 2014г. в Пенсионный фонд не сформирован.
Обнаружены расхождения данных по Главной книге и Баланса по сч.303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» по состоянию на 01.01.2014г.:
- по Главной книге кредиторская задолженность составляет 275732 руб.00 коп.
- по Балансу -366395 руб. 00 коп.
Сверка расчетов по НДФЛ по состоянию на 01.01.2014г. не представляется возможным, так как затребованные сведениям по физическим лицам за 2013г. не представлены.
Следует сверить расчеты с налоговой инспекцией по сч. 0303.05 «Прочие платежи в бюджет», в частности платежи по пеням. По состоянию на 01.01.2015г. переплата по пени составляет 3350 руб. 36 коп., по результатам сверки сделать корректировку по счету.
Учет материальных запасов
В ходе выборочной проверки правильности, обоснованности списания материальных ценностей, строительных, хозяйственных материалов установлено:
В нарушение ст. 9 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» в актах на списание материальных запасов не отражено – на какие цели, или на какой объект выданы строительные, хозяйственные материалы, а так же списание проводится не по наименованиям товара, а по группам например: строительные материалы, хозяйственные товары и т.д.. Акты на списание материальных запасов не утверждены руководителем, отсутствуют подписи членов комиссии. Таким образом, необоснованно списаны материальные запасы на сумму 1.913.735,55 рублей.
В нарушении п.119 инструкции №157 от 01.12.2010 г. аналитический учет материальных запасов ведется не по наименованиям и количеству, например: электроматериалы, строительные материалы, комплектующие материалы, канцелярские товары и т.д., следовательно, оборотные ведомости по материальным запасам ведутся не верно.
В нарушении п.114 инструкции №157 от 01.12.2010 г. операции по внутреннему перемещению материальных запасов оформляются несвоевременно, в результате за уволенными работниками числятся материальные запасы, например: Никитин И.А.-дорожные знаки на сумму 35895,60 рублей, Раздорская Л.В канцелярские принадлежности -1158 рублей, Смоленникова Л.Н. канцелярские принадлежности -4697 рублей (красным) и т.д.
По состоянию на 01.01.2014 г. по счету 1.105.37 «Готовая продукция» за Коховым С.С. числится пиловочник хвойный в количестве 37 куб.м. на сумму 55840 рублей, в течение 2014года пиловочник не был списан и числиться на остатке на 01.01.15 г. Так как на момент проверки учета материальных ценностей бухгалтер отсутствовал, а Кохов С.С. находится в отпуске, узнать списывался пиловочник и куда не представляется возможным. При устном опросе сотрудников Администрации городского поселения, о местонахождении пиловочника хвойного, пояснить никто не мог.