Вопросы к семинарскому занятию

1. На каких счетах ведётся учет затрат на производство продукции?

2. На каких счетах ведётся учёт готовой продукции?

3. Как оценивается готовая продукция?

Тема 11. Учет денежных средств

Денежные средства это особый вид имущества, которое является высоколиквидным, так как в любой момент деньги могут быть использованы для оплаты задолженности. К денежным средствам относятся:

- наличные деньги в кассе организаций;

- денежные средства на банковских счетах;

- денежные средства, воплощенные в денежные документы (путевки в санатории, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, талоны на ГСМ).

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов. Для осуществления кассовых операций каждое предприятие имеет кассу. Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ПКО). Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (РКО). Все ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации ПКО и РКО.

Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу (КК) остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и выводит остаток денег на следующий день. Все записи в кассовой книге выполняются в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в КК, а второй, отрывной, вместе с первичными документами передаются в бухгалтерию и служат отчетом кассира.

КК должна быть в единственном экземпляре, прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана гл.бухгалтером и руководителем.

Для синтетического учета используют счет 50 «Касса». Счет активный. На дебете отражается получение денег в кассу, на кредите – их выдача. Сальдо по счету всегда дебетовое и показывает наличие денег в кассе предприятия.

Кредитовые обороты по сч.50 за месяц заносят в журнал-ордер №1, а дебетовые - в ведомость к этому журналу-ордеру.

Хищения из кассы в судебной бухгалтерии подразделяются на две группы:

- хищения маскируемые подлогом в кассовой книге;

- хищения, не связанные с подлогом т.е. это:

1. неполное оприходование денежных средств, поступивших в кассу с расчётного счета или других источников (выручка от реализации продукции или материалов). Такое хищение выявляется встречной проверкой.

2. неправильные подсчёты в кассовой книге; неправильный перенос остатка одного дня на другой; выполнение бездокументальной записи в графе «Расход».

3. оформление полностью или частично безденежных расходных документов (неправильный подсчет удержаний из з/платы, расчёт компенсаций, премий, завышение итогов к выдаче по ведомости.

Цель занятия: изучить первичные бухгалтерские документы и сводные регистры по кассовым операциям.