Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Организация может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев не превысили 45 млн. рублей. Эта сумма подлежит индексации ежегодно на коэффициент-дефлятор.

Некоторые предприятия и организации, даже будучи малыми, не имеют права перейти на УСН. Не могут применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы и представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), а также игорным бизнесом;

9) частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;

10) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

11) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога;

12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за исключением организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, организаций потребительской кооперации, хозяйственных обществ, созданных на базе бюджетных научных учреждений и высших учебных заведений, занимающихся внедрением результатов интеллектуальной деятельности);

13) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;

14) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей;

15) бюджетные учреждения;

16) иностранные организации.

Заявление о переходе на УСН со следующего года подается с 1 октября по 30 ноября года в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели могут применять УСН с года создания, подав заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Налогоплательщик, применяющий УСН, не может перейти на другой режим налогообложения в течение календарного года.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 60 млн. рублей, средняя численность работников превысила 100 человек или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. рублей, то налогоплательщик теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышения.