Налоговая база

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой является денежное выражение доходов. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центробанка РФ, установленному на дату получения доходов или осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, в качестве которого установлен календарный год.

Главой 26.2 Налогового кодекса введено понятие «минимальный налог». Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Перенос убытка на будущие налоговые периоды может осуществляться в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены. При переходе налогоплательщика из одного режима налогообложения в другой убытки к зачету не принимаются.

Налоговый период. Отчетный период.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.