2015-06-26
690
Бюджет доходов и расходов (или прогнозный отчет о прибылях и убытках) является «выходной формой» операционного бюджета. В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты по долгам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных берется из операционных бюджетов. Конечным результатом этого документа является величина нераспределенной прибыли, которая используется при формировании прогнозного баланса.
Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15. Формирование статей бюджета зависит от метода оценки и калькулирования затрат. При оценке по полной себестоимости в статьях бюджета 2,4,5 учитывается полная сумма указанных затрат. При методе оценки по усеченной себестоимости статьи бюджета 1-3 формируются по каждому виду продукции. Кроме того изменяется содержание статей 2,3,4,5 данного бюджета:
Статья 2. Себестоимость реализованной продукции, в т.ч.:
2.1 Производственная переменная себестоимость
2.2 Переменные коммерческие расходы.
Статья 3. Маржинальный доход = Статья 1- Статья 2.
Статья 4 Постоянные общепроизводственные расходы.
Статья 5 Постоянные общехозяйственные расходы, в т.ч.:
5.1 Постоянные коммерческие расходы.
5.2 Постоянные управленческие расходы.
Статья 6. Прибыль (убыток) от продаж.
Сводный бюджет доходов и расходов считается окончательно разработанным, если в нем отсутствуют убытки с учетом уплаты процентов по кредитам в случае дефицита ДС в бюджете движения ДС или недостаточности источников финансирования в прогнозном балансе. В противном случае разрабатывается еще один вариант данного бюджета. Для этого необходимо провести анализ с целью определения резервов увеличения прибыли от основной деятельности. Такими резервами могут быть:
· снижение затрат на производство продукции как прямых, так и накладных в результате анализа исходных данных и статей затрат соответствующих бюджетов;
· снятие убыточных изделий с производства, т.е. тех, у которых маржинальный доход на единицу продукции < 0, а высвобожденные ресурсы использовать для производства рентабельной продукции с положительным маржинальным доходом;
2.2 ИНВЕСТИЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ.
Бюджет доходов и расходов должен включать амортизационные отчисления, которые находятся в прямой зависимости от объема капиталовложений. Составление бюджета капвложений это процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями предприятия. При формировании инвестиционного бюджета определяются стоимость и сроки ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей, а также методы начисления амортизации. Результаты планирования сводятся в таблицы 16 и 17.
При наличии дефицита в бюджете движения ДС с том месяце, в котором предусматривается ввод мощностей, возможен перенос сроков ввода оборудования на те месяцы, в которых имеет место профицит ДС, т.е. превышение нормативного остатка ДС. В этом случае разрабатывается еще один вариант инвестиционного бюджета.
