Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные виды работы.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производиться на основании заключенных между строительной организацией, поставщиками и подрядчиками договоров. Как правило, в договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг; коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг); сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг); порядок расчетов (условия платежей) между предприятиями и поставщиками и подрядчиками.

Для учета расчетов строительной организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги и работы используют синтетический активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, выданные авансы, а по кредиту счета - образование задолженности перед другими юридическими лицами.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в строительной организации ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолженности в ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Данный учет должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными: по срокам оплаты; по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям; по неотфактурованным поставкам и т.д.

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в строительную организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров. Суммы выданных авансов перечисляются с расчетных и других счетов в банках и учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги.

При невыполнении договоров поставки неиспользованные суммы авансов возвращаются поставщиком покупателю. В расчетных документах должно быть указано основание возврата (реквизиты договора и платежного поручения по которому зафиксировано получение аванса).

Пример. ООО «Строитель» приняла к оплате счет поставщика за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве. Стоимость работ составила 30 000 руб., в том числе НДС (18%) –4 576,27 руб. Счет поставщика оплачен. Отразить на счетах бухгалтерского учета данные хозяйственные операции.

Бухгалтер ООО «Строителя» должен сделать следующие записи:

1. Отражена стоимость ремонтных работ по объекту основных средств без НДС: Дт – 20 К-т 60 – (30 000 – 4 576,27) – 25 423,73 руб.

2. Отражена сумма НДС: Д-т 19 К-т 60 – 4 576,27 руб.

3. НДС предъявлен к вычету: Д-т 68 К-т 19 – 4 576,27 руб.

4. Перечислены денежные средства ремонтной организации: Д-т 60 К-т 51 – 30 000 руб.