2015-07-04
1165
Очень важным для предприятия является использование оборотных средств и основных фондов, поддержание их в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования средств является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Поэтому предприятию необходимо создать финансовый отдел или нанять финансового сотрудника, который регулярно будет проводить анализ финансовых показателей ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» и выявлять возможные недостатки для своевременного их устранения. Финансовый менеджер также должен составлять прогноз и предлагать рекомендации на будущий год, что поможет предприятию избежать ошибок в управлении оборотным капиталом и приведет к успешному развитию бизнеса.
Внедрение рекомендаций по управлению запасами повлечет за собой изменение баланса предприятия. Насколько эффективно будут работать внесенные предложения по ускорению оборачиваемости денежных средств, погашения задолженности, также будет отражено в балансе. Составим прогнозный баланс ООО «Сластена Плюс» на 2012г. (табл. 10) с учетом внедрения рекомендаций по управлению запасами:
Таблица 9. - Прогнозный баланс ООО «Сластена Плюс» на 2013г, тыс. руб.
| Показатели | Структура 2012 в % | Структура 2013 в % | Абсолютное изменение | Изменение структуры, % | ||
| Актив | ||||||
| Оборотные активы, в том числе: | ||||||
| Запасы | 42,37 | -231 | -4,13 | |||
| Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев) | 42,03 | -106 | -2 | |||
| Денежные средства+КФВ | 15,59 | 6,14 | ||||
| Баланс | ||||||
| Пассив | ||||||
| Капитал | 0,16 | -0,01 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | 6,61 | 4,18 | ||||
| Кредиторская задолженность | 76,27 | -123 | -2,45 | |||
| Прочие обязательства | 16,94 | -106 | -1,89 | |||
| БАЛАНС |
На основании данного баланса и прогнозной формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» произведем финансовый анализ
Таблица 10. - Показатели финансового состояния ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС»
| Показатели ликвидности | 2012 г. | 2013 г. (плановый) |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,03 | 0,04 |
| Коэффициент промежуточного покрытия | 0,01 | 0,11 |
| К тек. ликвидн. или общего покрытия | 2,11 | 2,83 |
| Показатели рентабельности | ||
| К рентабельности продаж по прибыли от реализации | 5,6 | 5,7 |
| К рентабельности продаж по чистой прибыли | -7,2 | -7,5 |
| К рентабельности активов | 2,4 | |
| К рентабельности собственного капитала | 3,1 | 3,6 |
| К рентабельности продукции | 8,9 | 2,1 |
| Показатели оборачиваемости (деловой активности) | ||
| Показатели финансовой устойчивости | ||
| К финансовой независимости | 0,54 | 0,65 |
| К финансовой устойчивости | 0,96 | 0,97 |
| К финансирования | - | - |
| К обеспеченности собственными средствами | 0,53 | 0,67 |
Результат после введения управления запасами:
Увеличение прибыли за счет ускорения оборачиваемости запасов (уменьшение срока хранения запасов на складе) на 61 день, следовательно ускорение оборачиваемости оборотных активов (уменьшение периода оборачиваемости оборотных средств) в два раза – на 43 дня, таким образом, ускорение оборачиваемости активов – на 80 дней, и, выходит, увеличение рентабельности активов на 21,36%;
2. Увеличение промежуточной ликвидности на 10%, как следствие этого - уменьшение суммы привлекаемых кредитов и займов, и значит увеличение абсолютной ликвидности на 0,01%;
3. Сокращение финансового цикла в два раза за счет сокращения срока хранения материалов на складе;
4. Увеличение эффекта финансового рычага, с 2013 года – положительное значение 6,23%.
Одна из основных проблем ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» — дефицит денежных средств и высокая доля кредиторской задолженности. Для устранения этого недостатка предприятию необходимо по основной деятельности своевременно реализовывать продукцию и своевременно расплачиваться с поставщиками. Предприятию остро не хватает собственных оборотных средств, это значит, что необходимо ускорить период оборачиваемости оборотных средств, пересмотреть политику формирования финансирования и управления оборотным капиталом. Устойчивость финансового состояния предприятия может быть восстановлена путем:
а) получения кредитов
б) ускорения оборачиваемости активов
в) обоснованное уменьшение запасов и затрат
г) пополнение собственного капитала за счет внутренних и внешних источников. Прирост оборотных средств может происходить за счет следующих факторов:
- увеличение собственного капитала;
- увеличение нераспределенной прибыли;
- увеличение доли заемного капитала;
- увеличение кредиторской задолженности.
В современных условиях многие предприятия испытывают недостаток оборотных средств, что обусловлено:
- внутренними признаками (недостатки в работе предприятия, отсутствие планирования оборотных средств и т.д.);
- внешними признаками (изменение цен, инфляция, спад производства, нестабильность нормативно-правовой базы и налогового законодательства).
Расходы и риски, связанные с недостатком оборотных средств:
- увеличение продолжительности операционного цикла;
- снижение объема продаж из-за недостаточных запасов продукции;
- дополнительные затраты на решение вопросов дополнительного финансирования.
Для повышения объема реализации продукции, а следовательно для ускорения оборачиваемости оборотных активов, на ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» можно провести следующие этапы: предприятию необходимы эффективные рекламные мероприятия, можно также провести акции для привлечения большего числа покупателей, понизить отпускные цены для повышения объема реализации продукции, также необходимо искать новые рынки сбыта продукции, для этого провести анализ потребительского рынка, попробовать разнообразить или изменить ассортимент реализуемого товара. Необходимо также сократить до минимума затраты на реализацию продукции. Для положительной динамики развития предприятия подбирать только квалифицированных сотрудников, что также может повлиять на увеличение объема продаж. Предприятию можно попробовать создать сайт с целью привлечения дополнительных клиентов.
Одним из основных элементов потребительского рынка является категория «потребительский спрос». При прогнозировании спроса в качестве фактора могут выступать цены, спрос в целом по предприятию, спрос на другой товар, доходы населения. Наиболее эффективным методом изучения спроса считается анкетный опрос. Нами была составлена анкета для изучения спроса в магазинах ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС». В анкетировании приняли участие 1050 человек. Целью проведения анкетирования явилось изучение зависимости спроса покупателей от изменения цен на товары в магазинах ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС».
Прогнозирование спроса представляет собой научно обоснованное предвидение развития платежеспособных потребностей населения на товары и услуги. Способность спроса повышаться или понижаться под влиянием воздействия различных факторов называется эластичностью спроса. Для количественного изменения влияния какого-либо фактора на спрос используют коэффициент эластичности. Коэффициент эластичности спроса – это показатель, характеризующий относительное изменение спроса под влиянием изменения фактора.
Коэффициент эластичности рассчитывается по формуле:
Кэл= (Δ у / у),
(Δ х / х)
где, Кэл– коэффициент эластичности;
Δ у – изменение спроса в отчетном периоде по сравнению с базисным;
у – показатель спроса в базисном периоде;
Δ х – изменение фактора в отчетном периоде по сравнению с базисным;
х – показатель фактора в базисном периоде.
Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменится спрос при изменении фактора (цены) на 1 процент. Коэффициент эластичности может быть равен, быть больше или меньше 1. При отсутствии эластичности спроса значение коэффициента равно 0.
Так, 830 человек из 1050 опрошенных чаще приходят за покупками в большие магазины и супемаркеты и только 220 опрошенных делают покупки в магазинах ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС», что составляет 21 % от общего числа респондентов. Главными критериями при выборе товара является качество продукции, так как 89 % опрошенных отдают предпочтение качеству товара и лишь 11 % покупателей совершают покупку, ориентируясь преимущественно на цену товара. Среднедушевой доход опрошенных составил менее 10000 рублей, что составляет 69 % от общего числа покупателей. Это свидетельствует о низкой покупательной способности населения. На вопрос, что привлекает в магазинах ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» 724 опрошенных ответили, что качество продукции. Что составляет 69 % от общего числа респондентов, 21 % покупателей привлекает ассортимент продукции и по 5 % опрошенных привлекает цена и обслуживание. При условии, если цена в ООО «Сластена Плюс» будет установлена на уровне цен супермаркетов, в этом случае количество покупателей у ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» значительно возрастет и составит 882 покупателя или 84 % от общего числа опрошенных.
Рассчитаем коэффициент эластичности по товарам, пользующихся спросом у населения: макаронные изделия, растительное масло, мука, сахарный песок и крупы. Процентная ставка за овердрафный кредит составляет 17 % годовых.
Данные необходимые для расчета приведены в таблице 11.
Таблица 11. - Данные для расчета коэффициента эластичности и прибыли по ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС», в руб.
| Показатели | Хлебобулочные изделия | Торты | Пирожные | Печенье | Пироги |
| Цена за 1 кг. - в магазинах ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» - в магазинах конкурентах | |||||
| Сумма товарных запасов ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» на 01.01.2013 | |||||
| Оборот ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» за 2012 год | |||||
| Средний уровень торговой надбавки |
1) Коэффициент эластичности по хлебобулочным изделиям равен:
((882 – 221) / 221) / ((15-18) / 18) = -16,9 или 16,9 %
2) Тогда планируемый оборот по хлебобулочным изделиям составит:
1388000 * 16,9 * 100 = 1622572 (руб.)
3) Определим сумму дополнительных доходов, она равна:
(1622572 – 388000) * 30 / 130 = 54132 (руб.)
4) Определим фактическую товарооборачиваемость по данному виду товара она равна
135000 / (1388000 / 360дн.) = 35 дней.
5) Тогда плановая товарооборачиваемость составит 135000 * 16,9/ (1622572 / 360дн) = 32 дня.
6) Сумма высвободившихся средств по тортам составит
(35дн. -32 дн.) * 4507 = 13521 (руб.)
7) Тогда сумма экономии расходов за счет ускорения оборачиваемости будет равна 13521 *17 % / 100 = 2299 (руб.)
8) Сумма дополнительных издержек обращения равна
(1622572 – 138800) * 20% / 100 = (46914 руб.)
9) Сумма прибыли будет равна (9517 руб.) (54132 + 46914 + 2299)
Аналогичным образом определим коэффициент эластичности и сумму прибыли по следующим группам товаров.
Троты:
Кэ= 25,6 %
Планируемы оборот – 1095232 (руб.)
Сумма дополнительного дохода - 51515 (руб.)
4) Фактическая товарооборачиваемость по данному виду товара равна 56 дней
5) Тогда плановая товарооборачиваемость составит 50 дней
6) Сумма высвободившихся средств по хлебобулочным изделиям составит 18252(руб.)
7) Тогда сумма экономии расходов за счет ускорения оборачиваемости будет равна 3103 (руб.)
8) Сумма дополнительных издержек обращения равна 44646 (руб.)
9) Сумма прибыли будет равна 9972 (руб.)
Пирожные:
Кэ= 11,9 %
Планируемый оборот – 2038400 (руб.)
Сумма дополнительного дохода - 50400 (руб.)
4) Фактическую товарооборачиваемость по данному виду товара равна 45 дней
5) Плановая товарооборачиваемость составит 42 дня
6) Сумма высвободившихся средств по макаронным изделиям составит 16986(руб.)
7) Тогда сумма экономии расходов за счет ускорения оборачиваемости будет равна 2888 (руб.)
8) Сумма дополнительных издержек обращения равна 43680 (руб.)
9) Сумма прибыли будет равна 9608 (руб.)
Печенье:
Кэ= 24,9%
Планируемый оборот – 1400956 (руб.)
Сумма дополнительного дохода - 56990 (руб.)
Фактическая товарооборачиваемость равна - 79 дня
Плановая товарооборачиваемость – 72 дня
Сумма высвободившихся средств – 27244 (руб.)
Сумма дополнительного дохода - 56990 (руб.)
Сумма экономии расходов за счет ускорения оборачиваемости–
4631 (руб.)
Сумма дополнительных издержек обращения - 49391 (руб.)
Сумма прибыли - 12230 (руб.)
Пироги:
Кэ= 19,9 %
Планируемый оборот – 1256552 (руб.)
Сумма дополнительного дохода - 48369 (руб.)
Фактическая товарооборачиваемость равна - 31 день
Плановая товарооборачиваемость – 28 дней
Сумма высвободившихся средств – 10479 (руб.)
Сумма дополнительного дохода - 48369 (руб.)
Сумма экономии расходов за счет ускорения оборачиваемости будет равна– 1781 (руб.)
Сумма дополнительных издержек обращения - 41920 (руб.)
10) Сумма прибыли - 8230 (руб.)
Определим средний процент роста товарооборота, для этого найдем удельный вес по каждому товару. Он составил по:
- хлебобулочные изделиям 22,1 %
- торты 13,9 %
- пирожные 28,9 %
- печенье 18,4 %
- пироги 16,7 %.
Отсюда средний процент роста товарооборота равен 18 %, товарооборот по данным видам продукции составил 628200 рублей, тогда прогнозируемый товарооборот будет равен 761867 рублей. Общая сумма товарных запасов за 2012 год составила 802600 рублей. Произведя расчет аналогичным путем, получим прибыль в сумме 164310 рублей в год.
Таким образом, снижение цен ООО «СЛАСТЕНА ПЛЮС» до уровня цен магазинов-конкурентов увеличит прибыль на 164310 рублей. Это позволит сэкономить расходы по банковскому кредиту и ускорить оборачиваемость средств.
