Склад i структура балансу

Основним джерелом аналізу фінансового стану підприємства є Баланс підприємства (форма № 1, Додаток 9), що визначає стан справ підприємства на момент його складання. У процесі аналізу використовують: Звіт про фінансові результати (форма № 2); Звіт про рух грошових коштів (форма № 3); Звіт про власний капітал (форма № 4); Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5); {Додатки 10, 11, 12, 12а), а також розшифрування різних балансових статей.

Додаток

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2

коди

Підприємство
Територія___

Форма власності__________

Орган державного управління

Галузь__________________

Вид економічної діяльності _ Одиниця виміру: тис. грн.

Адреса___________ _____

Дата (рік, місяць, число)

___________ за ЄДРПОУ

____________ за КОАТУУ

___________ за КФВ

___________ за СПОДУ

___________ за ЗКГНГ

_________ __ за КВЕД

Контрольна сума

БАЛАНС
на ___________________ 20__ р.

Форма № 1Код за ДКУД 1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Нематеріальні активи: залишкова вартість первісна вартість накопичена амортизація
Незавершене будівництво
Основні засоби: залишкова вартість первісна вартість знос
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом!
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси: виробничі запаси тварини на вирощуванні та відгодівлі незавершене виробництво готова продукція товари
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість первісна вартість резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом за виданими авансами з нарахованих доходів із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті в іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом II
III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ
БАЛАНС

-3-

Продовження додатка

Пасив	Код рядка	На початок ЗВІТНОГО періоду	На кінець звітного періоду
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал		()	()
Вилучений капітал		()	()
Усього за розділом І
[І. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ Забезпечення виплат персоналу
Інші забезпечення
Цільове фінансування
Усього за розділом II
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові фінансові зобов'язання
Відстрочені податкові зобов'язання
Інші довгострокові зобов'язання
Усього за розділом III
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Короткострокові кредити банків			•
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів з бюджетом з позабюджетних платежів зі страхування з оплати праці з учасниками із внутрішніх розрахунків
Інші поточні зобов'язання
Усього за розділом IV
V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ
Баланс

Керівник

Головний бухгалтер

Бухгалтерський баланс - це спосіб відображення в грошовій формі майні підприємства та джерел його фінансування на відповідну дату. Вартість майна та боргових прав, які має підприємство на визначену дату, відображають в активі балан­су. Активи дають певне уявлення про економічно-фінансові ресурси та потенціал підприємства щодо здійснення майбутніх витрат, у тому числі на фінансування ІП.

Власний капітал, а також зобов'язання підприємства за кредитами, позич­ками та кредиторською заборгованістю відображають у пасиві балансу. Отже. зобов'язання (пасиви) відображують обсяг коштів, що отримані підприємством, та їх джерела, а активи - напрям використання цих коштів. Загальна сума активу повинна дорівнювати загальній сумі пасиву.

Для виконання аналітичних досліджень статті активу і пасиву балансу підля- гають групуванню. Головними ознаками групування статей активів вважаю: термін їх експлуатації (окупності), ступінь ліквідності, тобто швидкість перетворення в грошову готівку, і напрям використання у діяльності підприємства. Залежно від терміну експлуатації активи підприємства поділяють на дві великі групи:

• необоротні активи (іммобілізовані кошти), термін експлуатації яких понад 12 місяців;

• оборотні активи (мобільні кошти), термін експлуатації яких не перевищуэ 12 місяців.

До необоротних активів відносять основні засоби і нематеріальні активи, незавершене будівництво, довгострокові фінансові вкладення, дохідні вкладення у матеріальні цінності, інші необоротні активи. Основні засоби купують д ля довгострокового використання підприємством, для інвестиційних проектів.

Оборотні засоби окупуються протягом 12 місяців.

До складу оборотних (поточних) активів включають: готівку, цінні папери, дебіторську заборгованість, запаси товарно-матеріальних цінностей та витрати. Ці активи називають оборотними тому, що вони перебувають у постійному циклі перетворення в грошові кошти та відіграють велику роль в отриманні прибутку. Ті оборотні засоби, які легко перетворюються на готівкові, є актива-ми, що легко реалізуються. До них належать грошові кошти, цінні папери та короткотермінова дебіторська заборгованість. Запаси є активами, що повільно реалізуються. Необоротні активи, а також довгострокову дебіторську заборгованість відносять до активів, які важко реалізуються.

Кошти підприємства можуть використовуватися у внутрішньому обігу та за його межами, їх розміщують у дохідні вкладення, у матеріальні цінності, дебіторську заборгованість, цінні папери або в обіг інших підприємств.

У пасиві балансу відображені джерела коштів підприємства на визначену дату. їх групують у таких розділах балансу: капітал та резерви, довгострокові кредити і позики) та короткострокові (кредити, позики, розрахунки та інші пасиви) зобов'язання. Для зручності аналізу це групування джерел засобів укрупнюється. З одного боку, в основу укрупнення покладено юридичну належність використовуваних джерел та коштів, які представляють власний або позичковий капітал підприємства. З іншого боку, важливу роль відіграє тривалість використання капіталу в обороті підприємства: джерела коштів можуть бути довгострокового або короткострокового використання.

До власного капіталу відносять статутний, додатковий та резервний капітал, фонд соціальної сфери, цільове фінансування і надходження та нерозподілений прибуток. Якщо па підприємстві є неперекриті збитки, то їх відображують у розділі «Капітал і резерви» із знаком «мінус» і вираховують із загальної суми власного капіталу.

До складу позичкового капіталу включають довгострокові та коротко­строкові кредити та позички, кредиторську заборгованість, заборгованість учасникам із виплати доходів та інші зобов'язання. Довгострокові кредити, як правило, — це інвестиційні кредити.

Кошти короткострокового використання слід постійно контролювати щодо їх своєчасного повернення та мобілізації (залучення в обіг) нових джерел коштів.

Значна частина джерел коштів довгострокового використання також пере­буває в русі, тому що позичкові кошти підлягають поверненню та поновленню.