Управление рентабельностью подразделений банка

Управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка основывается на выделении центров ответственности – функциональных подразделений банка, ответственных за определенные направления деятельности банка, т.е за группу однородных банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по ним.

Примерами подобных центров ответственности явл-ся: управление ссудных операций, управление ценных бумаг, управление вал. операций, и т.д.

Оценка финансового результата работы подразделений, ответственных за отдельные направления деятельности, может основываться как на традиционном бухгалтерском, так и на управленческом учете. Первый вариант включает несколько этапов.

Первый этап является основным и предполагает определение бюджета подразделений, т.е его сметы затрат на соответствующий период и величины доходов, полученных в этот период от создания и реализации продуктов, за которые ответственно данное подразделение. При составлении сметы затрат подразделений банка используются следующие способы:

- разделение всех затрат банка на прямые (т.е непосредственно относящиеся к данному подразделению) и косвенные

- определение критериев распределения косвенных затрат между подр-ми банка

- расчет размера затрат, относящихся к отдельным функциональным и штабным (вспомогательным) под-м банка.

Условное разделение отдельных видов доходов за подразд-ми определяется руководством банка.

На втором этапе производится выявление центров прибыльности и центров затрат путем сопосталения Р и Д под-ий. При превышении Д над Р подр-е является центром прибыльности, наоборот – центром затрат. К центрам прибыльности, как правило относятся все функцион. подразд-я, к центрам затрат – штабные, т.е вспомогательные, подр-я, создающие нормальные условия для деятельности функциональных отделов и управлений.

На третьем этапе осуществляется определение размера Д, передаваемого подразделениям, ответственным за данное направление деятельности банка, другим функциональным подразделениям в связи с использованием привлеченных ими ресурсов. В основе величины перераспределенного Д лежит размер этих ресурсов, а также разница между альтернативной % ставкой и средневзвешенной ценой привлеченного ресурса.

Размер и структура ресурсов, вложенных в то или иное направление могут определяться различными способами. (Здесь см. из вопроса 24 Про метод общего котла, конверсии…)

Разница между реальной стоимостью ресурсов, вложенных в данное направление деятельности КО и стоимостью ресурсов по альтернативной цене и составляет перераспределяемую величину дохода данного подразделения. На практике в качестве альтернативной цены ресурсов может использоваться средняя цена ресурсов на межбанковском рынке.

С/С всех направлений деятельности банка увеличивается за счет включения затрат его штабных подразделений. Поэтому четвертым этапом оценки рентабельности какого либо направления бизнеса является распределение чистого сальдо штабных подразделений между функциональными подразделениями пропорционально затратам последних.

На пятом этапе определяется чистый финансовый результат центров прибыльности.

Финансовый результат функционального ЦФО (прибыль или убыток) = не% доходы, условно закрепленные за ЦФО - не% расходы прямо или косвенно отнесенные на ЦФО + %-ые и приравненные к ним доходы, связанные с размещением ресурсов - %-ые расходы ЦФО, связанные с привлечением ресурсов + расходы бюджета вспомогательных ЦФО, отнесенные на данное подразделение + Трансфертные доходы ЦФО – Трансфертные расходы ЦФО

Методами текущего регулирования рентабельности отдельных направлений деятельности банка могут являться:

- контроль за соблюдением сметы затрат подразделений и финансовым результатом центров прибыльности

- отслеживание спреда

- контроль за формированием договорного % и комиссии

- построение оплаты труда руководящих работников центров прибыльности на основе финансового результата подразделения.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ из Батраковой

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка (см. разд.6.2) и общей суммой расходов банка (см. разд. 6.3). Слагаемыми суммарной прибыли банка являются:

Прибыль от операционной деятельности (П1 = Д1 - P1), в том числе полученной за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.

Прибыль от побочной деятельности (П2 = Д2 - P3).

Прочая прибыль (П3 = Д3 - P3) > в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех "глобальных" компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет (см. разд. 4.4). Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности (табл. 6.2). При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности (см. разд. 6.6).

Анализ результативных счетов баланса позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, т.е. разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, который дает возможность банку покрывать необходимые расходы, но не приносит прибыли. Для расчета коэффициента минимальных доходов банка Кmin маржи используют формулу:

Кmin маржи = ((Админ.-хоз. расходы - Прочие расходы)/Средние остатки по активам, приносящим доход) *100

Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции. Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом:

ПМ =(Проценты полученные - Проценты уплаченные)/Средние остатки по активам, приносящим доход

Анализируя динамику значений процентной маржи, важно выявлять, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет роста процентов по активным либо снижения процентов по пассивным операциям банка.

Отметим, что в американских коммерческих банках действует такой же порядок расчета показателя минимальной процентной маржи. При этом считается, что если коэффициент (маржа) находится на уровне 3%, то банк обслуживает компании разных отраслей, а если 6%, то банк больше уделяет внимание потребительскому кредиту.

Следующим показателем анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пассивным:

Пр = ((Процентные доходы)/Активы, приносящие доход в виде процентов) - ((Процентные расходы)/Оплачиваемые пассивы)

Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.

В банковской практике важно рассчитывать уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

Пнр = (Непроцентные доходы) /(Непроцентные расходы)

Значение данного показателя в американской практике установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных расходов.

Анализ основных направлений использования прибыли банка проводится по данным сч. 70501 "Использование прибыли отчетного года", на который относят суммы платежей в бюджет по налогам, добровольного медицинского обслуживания, распределения прибыли от дивидендов, командировочные расходы, которые превысили нормы, установленные правительством, и т.д. По кредиту счета проводятся суммы, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.

Задачу эффективности распределения и использования прибыли можно решить с помощью статистических методов, например таких, как корреляционный, регрессионный, дисперсионный анализ, метод главных компонент и др. В роли результативного показателя может выступать любая из статей баланса, а в роли независимых показателей - все внешние и внутренние факторы, влияющие на результат. Например, если в качестве результативного показателя взять полученную банком прибыль, то внутренними факторами будут: число клиентов, суммы отдельных вкладов, полученные проценты, штрафы, доходы от инвестиционной деятельности, расходы по обеспечению деятельности банка и др. К внешним факторам можно отнести уровень инфляции, убытки по ценным бумагам, независящие от банка, изменения валютных курсов, уровень банковского риска и т.п.

Результат проведения регрессионного анализа - выявление количественных соотношений элементов моделируемой системы в следующей форме: если числовое значение фактора изменится на единицу, то результативный показатель изменится на аi единиц (ai - коэффициент регрессии 1-го фактора); изменение фактора на 1% вызывает изменение результата на Эi (Эi - коэффициент эластичности для 1-го фактора), изменение фактора на одно среднеквадратическое отклонение вызывает изменение результата на βj среднеквадратических отклонений (βi - коэффициент стандартизированной регрессии для 1-го фактора).

Подобная интерпретация коэффициентов свидетельствует о связях факторов, но не выявляет имеющихся резервов изменения результативного показателя. Поэтому в процессе анализа выделяют совместную вариацию (ковариацию) показателей в виде более общего фактора и исследуют его влияние на результат. Решить данную задачу можно с помощью метода главных компонент - моделированием исходных факторных показателей и построением на их основе регрессионной модели.