Организация наличных расчетов

В соответствии с п. 2.2 Положения № 637 предприятия (предприниматели) производят расчеты наличностью между собой и с физическими лицами (гражданами Украины, иностранцами, лицами без гражданства, не осуществляющими предпринимательской деятельности):

• через кассу, как за счет наличной выручки, так и за счет средств, полученных из банков;

• путем перевода наличности для уплаты соответствующих платежей.

Однако не забывайте, что большинство операций по получению наличных денежных средств в сфере торговли, общественного питания и услуг требуют применения регистраторов расчетных операций (РРО) или расчетных книжек (РК). Исключение составляют операции, приведенные в ст. 9 Закона об РРО. В частности, РРО (РК) не применяется при осуществлении торговли продукцией собственного производства и предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями (далее – предприятия) всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания. При этом проведение расчетов в кассе предприятий осуществляется с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке.

Если же расчеты проводятся путем перевода наличности через учреждения банков без открытия текущего счета для дальнейшего перечисления их на счета предприятий (предпринимателей) или физических лиц, то такие расчеты являются для покупателей (плательщиков средств) наличными, а для предприятий-продавцов (получателей средств) – безналичными (пп. 2.5 Положения № 637).

Но ни применение РРО (РК), ни безналичные расчеты не являются предметом данной публикации, поэтому подробно на них мы останавливаться не будем.

При осуществлении кассовых операций необходимо помнить, что действующим законодательством сумма ежедневных наличных расчетов ограничена.

Так, в соответствии с п. 2.3 Положения № 637 предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или несколькими платежным документам, установленная постановлением Правления НБУ от 09.02.2005 г. № 32, не должна превышать 10000 грн. Платежи сверх установленной предельной суммы осуществляются исключительно в безналичной форме.

Указанное ограничение не распространяется на:

а) расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами ¹, бюджетами и государственными целевыми фондами;

б) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

в) расчеты предприятий (предпринимателей) за употребленную ими электроэнергию;

г) использование средств, выданных на командировку;

г) расчеты предприятий (предпринимателей) между собой во время закупки сельскохозяйственной продукции².

(¹ При этом под физическими лицами следует понимать граждан, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности.

² Перечень товаров, принадлежащих к сельскохозяйственной продукции, определен Законом Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV.)

10-тысячное ограничение распространяется и на случай, когда работник приобретает товары (работы, услуги) для нужд предприятия за наличные. Это касается как приобретения за счет выданной для этих целей из кассы наличности, так и покупки работником ТМЦ за собственные средства с последующим их возмещением.

Связано это с тем, что подотчетное лицо является доверенным лицом предприятия и, осуществляя наличный платеж, действует от имени предприятия – юридического лица (письмо НБУ от 01.09.2006 г. № 11-113/3225-9206).

Как предусмотрено в п. 2.3 Положения № 637, 10-тысячное ограничение не распространяется на использование средств, выданных на командировку. Но при этом следует учитывать, что установленное ограничение предельной суммы наличных расчетов не распространяется на оплату наличностью командированными работниками стоимости проезда, проживания, питания и других услуг (в пределах суточных). В то же время ограничение предельной суммы наличных расчетов следует учитывать при использовании средств, выданных на командировку, для приобретения товаров. Поэтому, осуществляя в командировке расчеты с предприятиями (предпринимателями) за наличные в целях решения производственных (хозяйственных) вопросов, работник должен соблюдать ограничение в 10000 грн.

Согласно абзацу девятому п. 2.3 Положения № 637, в случае нарушения ограничения суммы наличных расчетов средства в размере, превышающем эту сумму, прибавляются к фактическому остатку наличности в кассе плательщика на конец дня и сравниваются с установленным лимитом его кассы. Если полученный остаток наличности превышает установленный лимит, то на предприятие налагаются штрафные санкции. Так, за превышение установленного лимита остатка наличных в кассе предусмотрены штрафные санкции в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день³. Кроме того, должностные лица такого предприятия могут быть привлечены к административной ответственности (см. Справочник бухгалтера). Так, за нарушение правил ведения кассовых операций ст. 164² Кодекса об административных правонарушениях предусмотрено наложение штрафа от 8 до 15 нмдг (от 136 грн. до 255 грн.), а за повторное нарушение на протяжении года – от 10 до 20 нмдг (от 170 грн. до 340 грн.). >>>

(³ К частным предпринимателям не применяется, т. к. лимит наличности для них не устанавливается.)

Отметим также, что, учитывая установленный порядок наложения штрафных санкций при превышении 10-тысячного ограничения расчетов, можно сделать вывод о том, что к частным предпринимателям, которые в течение одного дня осуществляют наличные расчеты в превышающем 10000 грн. размере, штрафные санкции за превышение лимита применятся не будут, поскольку лимит кассы банком им не устанавливается.

Напомним, что 16.06.2009 г. вступили в силу изменения в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (внесенные постановлением НБУ от 29.04.2009 г. № 252). История этого вопроса тянется еще с 01.01.2008 г., когда постановлением КМУ от 06.06.2007 г. № 809 приходные и расходные кассовые ордера были включены в перечень документов строгого учета. Далее Минфин выступил с инициативой отмены изготовления специальных бланков для кассовых ордеров и доверенностей, вследствие чего постановлением КМУ от 17.04.2008 г. № 381 бланкам вернули их «нестрогий» статус.

Далее приказом от 09.06.2008 г. № 186 Госкомстат признал утратившими силу действующие типовые формы первичного учета кассовых операций, утвержденные Приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. № 51. Так, утратившими силу с 09.06.2008 г. стали КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-3а «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных старшим кассиром денег».

Вместе с тем, Положение № 637 предусматривало обязательное применение указанных форм. Поэтому НБУ высказал свое мнение по этому поводу в письме 09.07.2008 г. № 11-111/2779-9370. В частности, в нем отмечено, что до внесения соответствующих изменений в Положение № 637 все субъекты предпринимательской деятельности, совершающие наличные расчеты, должны применять нормы Положения № 637 для первичного учета кассовых операций и могут использовать старые формы документов.

И, наконец, в Положение № 637 были внесены необходимые изменения постановлением НБУ от 29.04.2009 г. № 252. В частности, им утверждены новые формы кассовых документов (см. Документы для работы, с. 74). А именно:

• КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

• КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

• КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

• КО-3А «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

• КО-4 «Кассовая книга»;

• КО-5 «Книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег».

Кроме того, вместо платежных и расчетно-платежных ведомостей теперь применяются ведомости на выплату денег, а квитанции программно-технических комплексов самообслуживания признаны кассовыми документами.