Расчеты по аккредитиву

Аккредитив — это форма проведения безналичных расчетов, при которой банк, действуя по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями, обязуется произвести платежи получателю денежных средств.

Банк, выставивший аккредитив, т. е. банк плательщика, именуется банком-эмитентом. Если расчеты по аккредитиву осуществляет банк, обслуживающий получателя денежных средств, то он называется исполняющим банком. Аккредитив является самой сложной и дорогой для клиента формой безналичных расчетов. Поэтому расчеты ими в нашей стране производятся крайне редко и используются чаще всего при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с российским законодательством могут открываться следующие виды аккредитивов:

— покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

— отзывные или безотзывные.

Покрытым аккредитивом считается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (со счета плательщика или в виде предоставленного ему кредита) в распоряжение банка – получателя денежных средств (исполняющего банка), который и должен проводить расчеты в соответствии с условиями аккредитива.

Непокрытый аккредитив представляет собой аккредитив, при котором исполняющему банку предоставляется право списать сумму аккредитива с открытого у него корреспондентского счета банка-эмитента.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного уведомления и согласия получателя денежных средств. Если в аккредитиве не указано, к какому виду он относится, то он является отзывным. Исполняющий банк обязан осуществлять платежи и иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не было получено уведомления об изменения условий аккредитива или о его аннулировании.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя денежных средств по нему.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и получателем денежных средств.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление по строго установленной форме.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт плательщика. В этом случае исполняющий банк, помимо проверки соответствия предоставленных получателем документов условиям раскрытия аккредитива (т.е. полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых получателем для получения денежных средств по аккредитиву), для осуществления платежа по аккредитиву должен получить согласие плательщика на его проведение.

Если в течение срока действия аккредитива он не был исполнен, то такой аккредитив закрывается и его сумма возвращается на счет плательщика.

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву представлен на примере покрытого аккредитива, не требующего акцепта плательщика.

1 – Плательщик и получатель денежных средств заключают между собой договор (купли-продажи или оказания услуг), расчеты по которому предусматриваются в форме аккредитива.

2 – Плательщик предоставляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление об открытии аккредитива, на основании которого банк-эмитент списывает денежные средства, составляющие сумму аккредитива, со счета плательщика.

3 – Банк эмитента передает исполняющему банку экземпляр заявления об открытии аккредитива и переводит ему сумму аккредитива.

4 – Исполняющий банк извещает получателя денежных средств об открытии аккредитива в его пользу.

5 – Получатель исполняет свои обязательства перед плательщиком по договору, т. е. осуществляет поставку товаров или иных ценностей или оказывает услуги.

6 – Плательщик передает получателю документы, указанные в условии раскрытия аккредитива.

7 – Получатель передает эти документы в исполняющий банк, который проверяет их полноту и правильность оформления.

8 – При соответствии представленных документов условиям раскрытия аккредитива, исполняющий банк зачисляет сумму аккредитива на счет получателя.

Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, то банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком. Как правило, плательщик платит банку-эмитенту определенную комиссию, которая, помимо компенсации вышеперечисленных расходов, включает в себя определенную прибыль банка-эмитента и исполняющего банка за проведение расчетов по аккредитиву.

2.4. Расчеты чеками

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки могут использоваться как физическими, так и юридическими лицами. При этом расчеты чеками между физическими лицами не допускаются.

Бланки чеков изготавливаются по единому образцу и являются документами строгой отчетности. Они печатаются на типографии Госзнака, и каждый из них имеет свои уникальные серию и номер.

В настоящее время чековая форма расчетов занимает незначительный удельный вес.

Как правило, чеки оформляются в виде чековой книжки, содержащей определенное количество бланков чеков. Чековая книжка — это набор чеков по 10, 20, 25 и 50 штук, сброшюрованных в книжку.

Юридические и физические лица покупают чековые книжки в обслуживающем их банке, который, в свою очередь, покупает их в ЦБ РФ.

Для получения лимитированной чековой книжки хозяйствующий субъект должен подать в обслуживающий его банк заявление и платежное поручение на депонирование средств в сумме лимита чековой книжки. Банк списывает указанную сумму с расчетного счета клиента и депонирует ее на специальном счете, который называется «Лимитирование чековой книжки».

После этого он выдает чековую книжку клиенту. На книжке обязательно указывается лимит чековой книжки.

Расчеты производятся следующим образом:

Поставщик отгружает товар, а плательщик выписывает чек на сумму стоимости товара и передает его продавцу. Чеки выписываются в одном экземпляре и снабжаются подписями лиц и оттиском печати.

Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки.

Одновременно с заполнением чека заполняется и его корешок, в который переносится сумма остатка лимита из предыдущего корешка и выводится новый остаток.

Корешки чеков остаются и чекодателя в чековой книжке.

Для получения платежа по чекам чекодержатель оформляет реестр чеков и в 4-х экземплярах передает его вместе с исходными чеками в обслуживающий его банк.

Банк чекодержателя 2й и 3й экземпляры реестра чеков вместе с исходными чеками пересылает в банк плательщика, который списывает средства с депонентского счета и сообщает об этом в банк чекодержателя. Банк чекодержателя зачисляет средства на счет чекодержателя.

1 – Плательщик передает заявление на получение чековой книжки и платежного поручения на депонирование средств в обслуживающий его банк

2 – Банк плательщика списывает средства с расчетного счета плательщика в сумме лимита чековой книжки и зачисляет их на депонентский счет, затем передает плательщику чековую книжку

3 – Получатель передает реестр чеков в 4-х экземплярах с приложением чеков в обслуживающий его банк

4 – Банк поставщика пересылает реестр чеков вместе с чеками в банк плательщика

5 – Банк плательщика списывает средства с депонентского счета на основании 1-го экземпляра реестра чеков и передает плательщику 4ый экземпляр реестра вместе с чеками

6 - Банк плательщика пересылает 2й и 3й экземпляр реестра в банк получателя

7 – Банк получателя зачисляет средства на счет получателя на основании 2го экземпляра и передает поставщику 3й экземпляр вместе с выпиской с расчетного счета.

Реестр чеков — это документ, в котором содержится информация об исходных чеках (номер чека, наименование банка плательщика и его реквизиты, номер счета чекодателя, сумма чека).

Чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.

Покрытый – требует предварительного депонирования средств.

Непокрытый – платежи по ним гарантируются банком.

2.5. Клиринг

Клиринг – это система безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств сторон, участвующих в расчетах. Клиринг может осуществляться между двумя (двухсторонний клиринг), либо тремя и более сторонами (многосторонний клиринг).

К зачету могут быть представлены любые платежные документы, за исключением аккредитива и документов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Неучтенный остаток перечисляется с помощью платежного поручения.

Взаимозачеты бывают 2х видов:

1) постоянно действующие;

2) разовые.

Постоянно действующие — проводятся между предприятиями, имеющими длительные хозяйственные связи.

Такая форма расчетов оговаривается в соглашении между предприятиями, в котором устанавливается также, какое предприятие будет вести счет учет взаимных требований. По этому счету предприятие отмечает, какую сумму оно должно получить от другого предприятия и какую сумму должно оплатить.

Периодически в установленные сроки выводится сальдо по этому счету и в зависимости от того, кто является должником, выписывается либо платежное поручение, либо платежное требование.

Если у предприятия имеются разовые взаимные претензии, то они могут погасить их путем проведения разового взаимозачета через банк или через бухгалтерию.

Если взаимозачет проводится через банк, то клиенты должны представить документы к зачету в банк, а также указать наименование и реквизиты встречных документов, которые должны быть отозваны из других банков. После этого рассматривается каждый документ и на нем проставляется отметка «Зачтено полностью» или «Зачтено частично» - выводится новая сумма.

После проведения взаимозачета документы возвращаются клиентам.

За проведение такой операции банк взыскивает комиссионные.

Для взаимозачетов через бухгалтерию используются, как правило, счета-фактуры. Предприятия, участвующие в зачете, предъявляют документы, удостоверяющие отгрузку продукции или оказание услуг, на основании которых составляется опись (акт сверки взаимных требований), состоящая из 2-х частей, в каждой из которых приводится перечень документов опредленного предприятия.

Помимо описи составляется Акт взаимозачета, в котором указываются зачтенные документы и суммы. На незачтенную сумму оформляется платежное поручение и средства перечисляются через банк.

К описи и акту прикладываются все документы, связанные с этим взаимозачетом.

2.6. Расчеты с помощью векселей

Эта форма безналичных расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и покупателем за товары и услуги на условиях отсрочки платежа с использованием специального документа – векселя.

Вексель — безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу бесспорное право требовать по наступлении определенного срока уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

Векселя бывают простые и переводные.

Простой (соло-вексель) — представляет собой простое, ничем не обусловленное обязательство должника (векселедателя) уплатить указанную в векселе сумму получателю денег (векселедержателю) в определенный срок в установленном месте.

Переводной (тратта) — это документ, содержащий письменный приказ векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) и кому-нибудь по его приказу.

В отличие от простого векселя в переводном участвуют, как минимум, 3 лица. Он должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он получает силу исполнительного документа.

Вексель — это документ строгой формы, который содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы.

К обязательным реквизитам относятся:

1) вексельная метка;

2) день, месяц и год составления векселя;

3) обещание (приказ) уплатить определенную денежную сумму;

4) указание денежной суммы цифрами и прописью;

5) срок платежа;

6) место платежа;

7) наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

8) подпись векселедателя (проставляется собственноручно рукописным путем).

Вексель появляется из конкретной коммерческой сделки, а затем абстрагируется от нее и может служить средством платежа в других сделках. Такая возможность обеспечивается векселю с помощью индоссамента – путем проставления передаточной надписи на обороте векселя.

Лицо, передающее вексель другому лицу, называют индоссантом. Лицо, получающее вексель от другого лица, называют индоссатом. К нему переходят все права и обязанности по векселю.

Все лица, проставившие свою подпись на векселе, несут солидарную ответственность за платеж по нему.

Вексель может быть снабжен дополнительной гарантией или поручительством в виде аваля. Авалированием векселей занимаются банки. Аваль проставляется на векселе. В нем указываются, за кого выдана гарантия, место и дата выдачи гарантии, проставляется подпись двух первых должностных лиц банка и его печать. Векселя, снабженные авалем банка, считаются наиболее надежными.

Существуют следующие виды векселей:

1) коммерческие векселя, которые оформляются при предоставлении поставщиком отсрочки платежа за товар;

2) финансовые векселя — эмитентами являются банки, это одна из разновидностей ценных бумаг;

3) казначейские векселя — краткосрочные ценные бумаги, выпускаемые государством.

Банки участвуют в обороте векселей путем проведения операций инкассирования векселей и домициляции.

Инкассирование векселей заключается в передаче векселедержателем векселей в обслуживающий его банк для взыскания по ним платежа в установленный срок.

При получении векселей банк уведомляет об этом банк плательщика. На инкассируемом векселе проставляется надпись: «Передано на инкассу».

К моменту наступления срока платежа банк должен переслать вексель в банк плательщика для осуществления платежа. Если платеж своевременно не поступил, то вексель передается в нотариальную контору для протеста.

Протест векселя заключается в том, что нотариальная контора официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Для этого получив вексель, нотариальная контора оповещает векселедателя, акцептанта и индоссантов о том, что вексель поступил к протесту и предоставляет дополнительное время для погашения векселя. Если за это время платеж не поступил, то на нем проставляется отметка «Опротестован» и он возвращается векселедержателю для последующего обращения в суд.

Домициляция — это операция, при которой банк следит за сроком наступления платежей по векселям своего клиента и своевременно осуществляет платеж. На домицилированном векселе проставляется отметка при его оформлении: «Платеж в банке».

Банк не несет ответственности за неплатеж по векселю в случает отсутствия средств у клиента.

За проведение операций инкассирования и домициляции векселей банк взыскивает комиссионные.