Схема №47. Схема бухгалтерского учета получения возмещения убытка от универсальных услуг связи

№ п	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Документальное обоснование	Объект OeBS	Код БП	Дебет ОПС	Кредит ОПС
1.			Отражены доходы от возмещения убытков из резерва универсального обслуживания (в квартале оказания услуг) Пример: признан доход за 1, 2, 3, квартал в сумме = 120	Расчет возмещения убытков за отчетный промежуточный период (1, 2, 3, квартал отчетного года)	Транзакция (AR)	PRAR0030
2.	(76)	(91)	Сторно доходы от возмещения убытков в части доходов, излишне признанных в 1, 2 и 3 квартале отчетного года. Пример: Уточненный доход = 100, Исправительная проводка - на разницу = 20.	Решение ФАС о возмещении убытков за промежуточный период (1, 2, 3, квартал отчетного года)	Кредитовое авизо (AR)	PRAR0180			(в OEBS формируется обратная запись к записи 11)
3.	Дебетовое авизо (AR)	PRAR0180			(в OEBS отражена сумма уточненного дохода)
4.			Отражено поступление средств из резерва универсального обслуживания в счет возмещения убытков за 1, 2 и 3 кварталы отчетного года. Пример: поступили денежные средства = 100 (за каждый квартал)	Выписка банка Платежное поручение	Поступление (AR) - создание	PRAR0160	Т6202000	Т6201000
5.	Выверка банковской выписки (CE)	PRCE0120 PRCE0140	51хххххх	Т6202000
6.	Поступление (AR) – учет	PRAR0120	Т6201000
7.			Отражены доходы от возмещения убытков из резерва универсального обслуживания (в квартале оказания услуг) Пример: признан доход за 4 квартал отчетного года в сумме = 75 Всего в отчетном году признано дохода 375 (=100+100+100+75)	Расчет возмещения убытков за отчетный год (4 квартал отчетного года) Величина убытков по расчету за отчетный год = 375	Транзакция (AR)	PRAR0030
Ситуация 1. Возмещение убытков за отчетный год по решению ФАС превышает сумму возмещений убытков, полученных в промежуточные периоды
8.			Отражены убытки прошлых лет в части доходов, излишне признанных в 4 квартале календарного года, предшествующего году получения возмещения. Пример: Уточненный доход за 4 квартал = 50, Признаны убытки прошлых лет - на разницу = 25.	Решение ФАС о возмещении убытков за год Величина убытков за отчетный год по решению ФАС = 350	Поступление (AR) - создание	PRAR0160	91207х02	Т6201000
9.	Поступление (AR) - учет	PRAR0120	Т6201000
10.			Отражено поступление средств из резерва универсального обслуживания в счет возмещения убытков за 4 отчетного года. Пример: поступили денежные средства в сумме = 50	Выписка банка Платежное поручение	Поступление (AR) - создание	PRAR0160	Т6202000	Т6201000
11.	Выверка банковской выписки (CE)	PRCE0120 PRCE0140	51хххххх	Т6202000
12.	Поступление (AR) – учет	PRAR0120	Т6201000
Ситуация 2. Возмещение убытков за отчетный год по решению ФАС не превышает сумму возмещений убытков, полученных в промежуточные периоды (возникает необходимость возврата полученных денежных средств)
13.			Отражены убытки прошлых лет в части доходов, излишне признанных в 4 квартале календарного года, предшествующего году получения возмещения. Пример: Признаны убытки прошлых лет = 85 (= 375-290)	Решение ФАС о возмещении убытков за год Величина убытков за отчетный год по решению ФАС = 290	Поступление (AR) - создание	PRAR0160	91207х02	Т6201000
14.	Поступление (AR) - учет	PRAR0120	Т6201000
15.	Счет-фактура с типом «Стандартный» (AP)	PRAP0040	91207х02
16.	Внимание! В OEBS в ситуации 2 убытки прошлых лет признаются в 2 этапа: 1 этап – в сумме признанного дохода за 4 квартал, закрывается ДЗ на счете 76790400, в счет погашения которой не получены денежные средства, 2 этап - в сумме денежных средств, подлежащих возврату в РУО, предлагается использовать пассивный счет 76070300
17.			Возврат в резерв универсального обслуживания излишне полученного возмещения (переплаты). Пример: Отражен возврат переплаты = 10 (=300 – 290)	Выписка банка, Уведомление ФАС об установлении факта переплаты.	Платеж (AP)	PRAP0170 PRAP0180		51хххххх