Налоговые ставки, установленные при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования

В п.2 ст.333.12 НК РФ установлена мера ответственности в случае, если забор воды превысит установленные лимиты. Объем забранной воды сверх лимита оплачивается в пятикратном размере налоговой ставки, установленной в п.1 ст.333.12 НК РФ. В НК РФ оговаривается случай, когда налогоплательщику устанавливается только годовой лимит без определения квартальных лимитов, а также предписывается поделить годовой лимит на четыре для определения квартальных лимитов. Если водопользователю утверждены месячные лимиты, то в целях налогообложения лимиты на месяцы, составляющие конкретный квартал, суммируются (либо месячный лимит умножается на три – в случае, если установлена неизменная величина месячного лимита).

При заборе воды из водных объектов сверх установленных лимитов налогоплательщик может уменьшить доходы на сумму расходов в размере пятикратной ставки водного налога (Письмо Минфина РФ от 21.04.2005 № 07-05-06/114).

Лимиты устанавливаются водопользователю с целью предотвращения чрезмерного ущерба окружающей среде. С этой же целью устанавливается и пятикратная налоговая ставка в случае превышения лимитов. Установленные лимиты водопользования отражаются в лицензиях на водопользование.

Порядок исчисления водного налога

Порядок исчисления водного налога регулируется ст.333.13 НК РФ. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Для определения общей суммы водного налога суммы водного налога по каждому объекту налогообложения складываются налогоплательщиком.

При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта необходимо обратить внимание, что ставка налога установлена в тысячах рублей за 1 кв.км не на квартал, а на год. Поэтому налог за отдельно взятый налоговый период – квартал – исчисляется как одна четвертая суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке (пп.2 п.1 ст.333.12 НК РФ).