Государство реализует свою налоговую политику через рычаги, звенья и элементы.
Налоговый механизм рассматривается с широких, то есть общетеоретических, и более узких, то есть с практических позиций. Создание налогового механизма включает следующие стадии:
1. разработка налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, которые обеспечивали бы выполнение задач и целей налоговой политики;
2. практическое применение налогового механизма;
3. проверка соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений: сбор информации, контрольные мероприятия с целью изучения положительных и отрицательных сторон действия налогового
механизма;
4. анализ действующей налоговой системы, ее оценка и разработка
предложений по усовершенствованию налогового механизма.
Налоговый механизм – это совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, льгот и способов обложения).
Он включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественных и качественных определений.
К элементам налогового механизма, имеющим количественное определение, относятся:
· размер ставок;
· объем налоговых льгот;
· доля изъятия части внутреннего валового продукта в бюджет с помощью
налогов;
· уровень собираемости налогов и так далее.
К качественным показателям относятся:
· понятие налогового регулирования;
· влияние налогов на экономическое развитие общества.
Налоговый механизм может образовываться через определенные организованные структуры и разгруппировываться на следующие звенья:
1. налоговое планирование и прогнозирование;
2. правовое регулирование и регламентирование;
3. налоговое регулирование;
4. укрепление налогообложения;
5. налоговый контроль.
Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового регулирования, которое осуществляют органы государственной власти. Такими документами являются законы о налогах, бюджете и другие.
Налоговое планирование – это волевое регулирование экономики централизованной властью с учетом объективно действующих экономических законов. Осуществляется путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов.
Налоговое прогнозирование совместно с планированием обеспечивает оценку хозяйственно-воспроизводственных ситуаций за истекший период, намечает перспективы хозяйственного развития, вырабатывает концепцию налогообложения, утверждает бюджет по налогам.
Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, саморегулирование внутри налоговых отчислений и балансирование бюджета.
Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с помощью различных приемов и методов, в том числе с помощью налоговых стимулов.
Налоговый контроль обеспечивает правильность начисления, своевременность поступления налогов и налоговых платежей в бюджет и бюджетные фонды от юридических и физических лиц.