Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником его деятельности, основная цель финансовой отчетности – анализ и принятие финансовых решений, в связи с этим рассмотрим имущество предприятия и источники его формирования [47, с.59].
Исследование проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа.
С помощью вертикального анализа исследуется структура совокупного показателя, путем определения удельного веса структурного элемента.
В таблице 2.8 представлен вертикальный анализ активов ООО ТД «Пастмет». Анализируя показатели таблицы 2.8 можно отметить, что в 2014 году актив баланса на 100% состоит из оборотных активов. При этом стоимость отметить рост доли запасов с 20,35% до 38,85%. Доля дебиторской задолженности составляет 61,14%, что ниже уровня 2012 года на 12,15%. Такая структура активов сложилась в силу специфики деятельности предприятия – дорогостоящая продукция и преобладание оптовой торговли. При этом отсутствие основных фондов говорит о том, что предприятие арендует помещения для своей деятельности.
При горизонтальном анализе отчетности, берется показатель и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам.
Таблица 2.8 – Оценка структуры активов ООО ТД «Пластмет»
Актив | Абсолютные величины, в тыс. руб. | Относительные величины, в процентах | Изменение доли, в процентах | |||||
на конец 2012г. | на конец 2013г. | на конец 2014г. | на конец 2012г. | на конец 2013г. | на конец 2014г. | 2013г. к 2012г. | 2014г. к 2013г. | |
Основные средства | 6,03 | 0,00 | 0,00 | –6,03 | 0,00 | |||
Всего внеоборотных активов | 6,03 | 0,00 | 0,00 | –6,03 | 0,00 | |||
Запасы | 20,35 | 30,64 | 38,85 | 10,29 | 8,20 | |||
Дебиторская задолженность | 73,29 | 69,31 | 61,14 | –3,98 | –8,17 | |||
Денежные средства | 0,33 | 0,05 | 0,01 | –0,29 | –0,04 | |||
Всего оборотных активов | 93,97 | 100,00 | 100,0 | 6,03 | 0,00 | |||
Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,0 | 0,00 | 0,00 |
В таблице 2.9 представлена динамика имущественного состояния ООО ТД «Пластмет».
Таблица 2.9 – Динамика активов ООО ТД «Пластмет»
Актив | Абсолютные величины, в тыс. руб. | Абсолютный прирост тыс. руб. | Темп роста, % | ||||
на конец 2012г. | на конец 2013г. | на конец 2014г. | 2014/ | 2014/ | 2014/ | 2014/ | |
Основные средства | –1605 | 0,00 | |||||
Всего внеоборотных активов | –1605 | 0,00 | |||||
II. Оборотные активы | |||||||
Запасы | 212,86 | 100,6 | |||||
Дебиторская задолженность | –1356 | –7758 | 93,05 | 70,07 | |||
Денежные средства | –86 | –15 | 3,37 | 16,67 | |||
Всего оборотных активов | –7694 | 118,68 | 79,42 | ||||
Баланс | –7694 | 111,53 | 79,42 |
Как показывают приведенные данные на предприятии, отмечается рост активов. Если в 2012г. стоимость активов составляла 26630 тыс. руб.,то в 2014г. она выросла на 3070 тыс. руб. по отношению к 2012г., а к уровню 2013г. произошло снижение активов на 7694 тысячи рублей, общая стоимость имущества составила 29700 тыс. руб.
Наиболее значительный темп роста в 2014г. по отношению к 2012г. отмечается по запасам, он составляет 212,86%, в сравнении с 2013 годом рост составил 100,69%. Рост запасов обусловлен увеличением стоимости реализуемой продукции фирмы. Дебиторская задолженность в 2014 году снизилась на 1356 тыс. руб. в сравнении с 2012 годом и на 7758 тыс. руб., в 2014 году дебиторская задолженность составила 18160 тыс. руб.
Проанализируем источники покрытия имущества (таблица 2.10).
Таблица 2.10 – Структура источников покрытия имущества
ПАССИВ | Абсолютные величины, тыс.руб. | Относительные величины, в процентах | Изменение | ||||||
доли, в процентах | |||||||||
на конец 2012г. | на конец 2013г. | на конец 2014г. | 2013г. к 2012г. | 2014г. к 2013г. | |||||
на конец 2012г. | На конец 2013г. | на конец 2014г. | |||||||
Уставный капитал | 6,38 | 4,55 | 5,72 | –1,84 | 1,18 | ||||
Резервный капитал | 0,27 | 0,19 | 0,24 | –0,08 | 0,05 | ||||
Нераспределенная прибыль | 39,90 | 41,33 | 48,68 | 1,43 | 7,35 | ||||
Собственный капитал всего | 46,56 | 46,07 | 54,65 | –0,48 | 8,58 | ||||
Займы и кредиты | 38,38 | 45,86 | 33,54 | 7,49 | –12,32 | ||||
Кредиторская задолженность | 15,07 | 8,07 | 11,81 | –7,00 | 3,75 | ||||
Краткосрочные обязательства всего | 53,44 | 53,93 | 45,35 | 0,48 | –8,58 | ||||
Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
Из приведенных данных видно, что удельный вес собственного капитала растет, что повышает платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. В рассматриваемом периоде доля собственного капитала выросла на 8,09% к уровню 2012 года и в 2014 году составила 54,65%. Рост доли собственного капитала вызван ростом доли нераспределенной прибыли с 39,9% до 48,68%. Доля займов и кредитов сократилась с 38,38% до 33,54%. Доля краткосрочной задолженности сократилась с 15,07% до 11,81%. Таким образом, предприятие привлекает значительный объем банковских кредитов для финансирования своей деятельности, что связано с нехваткой собственного капитала для пополнения оборотных средств.
В таблице 2.11 представлена динамика источников покрытия имущества.
Таблица 2.11 – Динамика источников покрытия имущества
Актив | Абсолютные величины, в тыс. руб. | Абсолютный прирост тыс. руб. | Темп роста, % | ||||
на конец 2012г. | на конец 2013г. | на конец 2014г. | 2014/ | 2014/ | 2014/ | 2014/ | |
Уставный капитал | 100,00 | 100,00 | |||||
Резервный капитал | 100,00 | 100,00 | |||||
Нераспределенная прибыль | –997 | 136,07 | 93,55 | ||||
Собственный капитал всего | –997 | 130,92 | 94,21 | ||||
Займы и кредиты | –259 | –7189 | 97,47 | 58,08 | |||
Кредиторская задолженность | –504 | 87,44 | 116,31 | ||||
Краткосрочные обязательства всего | –763 | –6697 | 94,64 | 66,79 | |||
Баланс | –7694 | 111,53 | 79,42 |
Данные представленные в таблице свидетельствуют о росте собственного капитала с 12398 тыс. руб. в 2012г. он увеличился до 16231 тыс. руб. в 2014г. Его рост, в первую очередь, связан с увеличением нераспределенной прибыли. Увеличение собственного капитала благоприятно, прежде всего, для повышения финансовой устойчивости. При этом стоит отметить, что в связи с получением в 2014 году убытка, собственный капитал предприятия сократился относительно 2013 года на 997 тыс. руб.
Исследуя заемные источники финансирования, можно сделать выводы о том, что если в 2012г. краткосрочные источники имели преимущественное значение и составляли 14232 тыс. руб., то в 2014г. они снизились до 13469 тыс. руб., вызвав сокращение более дорогих краткосрочных источников финансирования.
Снижение заемных источников обусловлено ростом авансированной прибыли в деятельности фирмы.