Последовательность выполнения расчетов

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 1

По дисциплине Управление затратами

Распределение косвенных затрат предприятия

Общие сведения по предприятию

1. Предприятие выполняет следующие виды работ, различающиеся условиями выполнения:

• изготовление средства механизации ремонта оборудования;

• выполнение работ по ремонту и модернизации оборудования;

• обслуживание оборудования иностранных заказчиков.

Объем выпуска продукции (работ, услуг) отпускных ценах, прямые и косвенные затраты цехов по вариантам приведены в Приложении 1 табл.П.1.1-1.6.

2. Конструкторско-технологический отдел выполняет работы, необходимые для изготовления средства механизации (80% от общей трудоемкости) и для выполнения ре­монта и модернизации оборудования (20%).

3.Затраты отдела внешнеэкономической деятельности (ОВЭД) включают:

-прямые затраты на материалы, заработную плату производственных рабочих, учитываемые в составе расходов цехов по ремонту котельного, турбинного и электротехнического оборудования (табл. П. 1.2 – П. 1.5), а также часть общехозяйственных расходов предприятия (П. 1.6), непосредственно связанных с деятельностью отдела;

-косвенные затраты (часть общепроизводственных расходов, относящихся к работе ОВЭД).

4. Распределение косвенных затрат по центрам ответственности производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Последовательность выполнения расчетов

1. Распределение общехозяйственных расходов между подразделениями предприятия.

В состав общехозяйственных расходов входят затраты связанные с деятельностью конструкторского отдела, ОВЭД и затраты, связанные с работой цехов, занимающихся ремонтом оборудования и изготовления средств механизации. При этом объем некоторых статей общехозяйственных расходов, не имеет отношения к производству отдельных видов продукции (работ, услуг), следовательно, не может служить объективной информаци­онной базой для принятия управленческих решений о развитии предприятия и его производственных подразделений. Общехозяйственные затраты (табл.П.1.6) представлены в табл.1.

Таблица 1

Структура общехозяйственных затрат по предприятию, тыс. руб.

Наименование подразделения	Затраты
Конструкторский отдел
ОВЭД
Цехи по ремонту оборудования
Цех изготовления средств механизации
Итого	20 800

Для корректного отнесения затрат на продукцию цехов необходимо выделить из общехозяйственных расходов затраты конструкторского отдела и ОВЭД, а оставшиеся затраты, связанные с производственной деятельностью необходимо распределить между цехами в соответствии с принятой базой распределения затрат (заработной плате рабочих). В табл. 2 приведена заработная плата рабочих занятых ремонтом, оборудования. Например, для котельного цеха составит:

ЗП= 12910-180=12730 тыс. руб.

Таблица 2

Общехозяйственные затраты, отнесенные на производственные

цеха предприятия, тыс. руб.

Наименование подразделения	Заработная рабочих	Общехозяйст-венные затраты
Цех ремонта котельного оборудования	12 490	13 972
Цех ремонта турбинного оборудования	3 490	3 904
Цех ремонта электротехнического оборудования	1 510	1 689
Цех изготовления средств механизации
Итого	6 820	19 935

Конструкторско – технологический отдел предприятия выполняет работы (20% всего объема), необходимые для проведения ремонта. Поэтому, затраты отдела (табл.П.1.6.) должны быть распределены между цехами ремонта оборудования пропорционально с заработной плате рабочих цехов, непосредственно занятых ремонтом оборудования. Результаты расчетов необходимо привести в табл. 3.

Таблица 3

Распределение затрат конструкторского отдела между цехами,тыс. руб.

Наименование подразделения	Заработная рабо-чих, занятых ремонтом	Затраты конструктор-ского отдела
Цех ремонта котельного оборудования	12 490	16,42
Цех ремонта турбинного оборудования	3 490	4,59
Цех ремонта электротехнического оборудования	1 510	1,99
Итого	17 490

Суммарные общехозяйственные затраты цехов по ремонту оборудования включают часть общехозяйственных затрат, непосредственно связанных с деятельностью цехов (табл. 2) и затраты конструкторского отдела (табл.3).

Таблица 4

Структура общехозяйственных затрат, связанных с деятельностью цехов, тыс. руб.

Наименование подразделения	Общехозяйственные затраты	Затраты кон-структорского отдела	Всего затрат
Цех ремонта котельного оборудования	13 972	16,42	13 988,82
Цех ремонта турбинного оборудования	3 904	4,59	3 908,81
Цех ремонта электротех-нического оборудования	1 689	1,99	1 691,20
Цех изготовления средств механизации		92,00	461,17
Итого	19 935	115,00	20 050,00

Цехи по ремонту оборудования оказывают услуги отделу внешнеэкономической деятельности. Поэтому прямые затраты ОВЭД включают стоимость работ производственных цехов (заработную плату рабочих для выполнения работ ОВЭД и материальные затраты). Исходная информация для заполнения табл.5 представлена в табл. П.1.2 – П.1.5.

Таблица 5

Затраты отдела внешне - экономической деятельности

Наименование подразделения	Материалы	Заработная плата рабочих	Всего прямых затрат
Цех ремонта ко-тельного оборудо-вания
Цех ремонта тур-бинного оборудова-ния
Цех ремонта элек-тротехнического оборудования
Итого			1 538

2. Распределение общепроизводственных затрат между подразделениями предприятия.

Для обоснованного распределения общепроизводственных затрат необходимо выделить расходы, относящиеся к работе отдела внешнеэкономической деятельности из общепроизводственных расходов цеха:

ремонта котельного оборудования:

11366/12910*180 = 158 тыс. руб.

ремонта турбинного оборудования:

6803/3910*420 = 731 тыс. руб.

ремонта электротехнического оборудования:

3497/1825*315 = 604 тыс. руб.

Результаты расчетов приведены в табл. 6

Таблица 6

Общепроизводственные затраты, относящиеся к работе ОВЭД,

тыс. руб.

Наименование подразделения	Общепроизводственные затраты цеха всего	Общепроизвод-ственные затраты, относящиеся к ОВЭД	Заработная плата рабочих цеха
Цех ремонта котельного оборудования

Продолжение табл.6

Наименование подразделения	Общепроизводственные затраты цеха всего	Общепроизвод-ственные затраты, относящиеся к ОВЭД	Заработная плата рабочих цеха
Цех ремонта турбинного оборудования
Цех ремонта электротехнического оборудования
Итого

6. Общепроизводственные расходы, непосредственно относящиеся к работе цехов (за вычетом затрат ОВЭД) приведены табл. 7.

Таблица 7

Общепроизводственные затраты цехов, тыс. руб.

Наименование подразделения	Общепроизвод-ственные затраты
Цех ремонта котельного оборудования
Цех ремонта турбинного оборудования
Цех ремонта электротехнического оборудования
Цех изготовления средств механизации
Итого

Затраты цехов и отдела внешнеэкономической деятельности сведем в таблицу 8.

Таблица 8

Затраты цехов и ОВЭД, тыс. руб.

Наименование подразделения	Мате-риалы	Заработ-ная плата рабочих	Общепро-изводст-венные затраты	Общехо-зяйствен-ные зат-раты	Производ-ственная себестои-мость
Цех изготовления средств механизации
Цех ремонта котель-ного оборудования

Продолжение табл 8

Наименование подразделения	Мате-риалы	Заработ-ная плата рабочих	Общепро-изводст-венные затраты	Общехо-зяйствен-ные зат-раты	Производ-ственная себестои-мость
Цех ремонта турбин-ного оборудования
Цех ремонта элек-тротехнического оборудования
ОВЭД
Итого

Таблица 9

Экономические результаты деятельности предприятия

Наименование подразделения	Объем продукции, тыс. руб.	Производственная себестоимость,тыс. руб.	Коммерческие расходы, тыс. руб.	Полная себес-тоимость, тыс. руб.	Приб-ыль, тыс. руб.	Рента-бель-ность, %
Цех изготовления средств механизации			299,4167			27,52
Цех ремонта ко-тельного обору-дования			4465,635			28,25
Цех ремонта тур-бинного обору-дования			1350,305			27,92
Цех ремонта элек-тротехнического оборудования			708,4611			15,49
ОВЭД			378,0821			15,42
Итого			7201,9			26,23

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица П.1.1

Объем выпуска продукции (работ, услуг) отпускных ценах, тыс. руб.

Центр затрат	Вариант
Цех ремонта котельного оборудо­вания
Цех ремонта турбинно-го обору-дования
Цех ремонта электро-техничес-кого обо-рудования
Цех изготовления средств механиза-ции
ОВЭД

Таблица П. 1.2

Прямые затраты цеха ремонта котельного оборудования, тыс.руб.

Затраты	Вариант
Материальные затраты-всего
в т. ч. для ОВЭД
Заработная плата рабочих-всего
в т. ч. для выполнения работ ОВЭД

Таблица П.1.3

Прямые затраты цеха ремонта турбинного оборудования, тыс.руб.

Затраты	Вариант
Материальные затраты-всего
в т. ч. для ОВЭД		3,5		4,5	4,7	5,0	5,2	5,3	5,3	5,4
Заработная плата рабочих -всего
в т. ч. для выполнения работ ОВЭД

Таблица П.1.4

Прямые затраты цеха ремонта электротехнического оборудования, тыс.руб.

Затраты	Вариант
Материальные затраты-вего
в т. ч. для ОВЭД
Заработная плата произ-водственных рабочих-всего
в т. ч. для выполнения работ ОВЭД

Таблица П.1.5

Прямые затраты цеха изготовления средств механизации, тыс.руб.

Затраты	Вариант
Материальные затраты
Затраты на оплату труда производственных рабочих

Таблица П.1.6

Косвенные затраты предприятия, тыс.руб.

Затраты	Вариант
Общехозяйственные затраты
в том числе ОВЭД
конструкторский отдел
Общепроизводственные затраты- всего
в т. ч.
цех ремонта котельного оборудования
цех ремонта турбинного оборудования
цех ремонта электротехнического оборудования
цех изготовления средств механизации