Тема 6. Элементы юридического состава налога

Общие условия законного установления налога (установление законом и определение в нем основных элементов). Юридический состав налога – понятие и сущность. Налогоплательщики. Элементы юридического состава с точки зрения теории налогового права. Объект и предмет налогообложения. Виды объектов. Понятие товаров, работ и услуг. Понятие «реализация» в целях налогообложения. Презумпция рыночной цены в налоговых правоотношениях. Налоговая база. Масштаб налога и единица налоговой базы. Методы учета налоговой базы (метод начисления и кассовый метод). Методы определения налоговой базы (прямой, косвенный и условный (способ вмененного дохода). Налоговая ставка. Виды налоговых ставок. Твердые (специфические), процентные (адвалорные) и комбинированные ставки. Равные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки. Маргинальные, фактические и экономические ставки. Налоговый период. Отчетные периоды. Особенности определения налогового периода в отдельных случаях. Порядок исчисления налогов и сборов. Лица обязанные исчислять налог: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы.

Порядок и сроки уплаты налога. Факультативные элементы закона о налоге (льготы, источник налога, получатель налога и др.). Налоговые льготы как дополнительный элемент юридического состава налога. Виды налоговых льгот. Необлагаемый минимум. Понижение налоговых ставок. Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков. Изъятия (вычеты) из налоговой базы. Вычеты из налогового оклада. Изменение срока уплаты налога. Налоговая амнистия (возврат ранее уплаченной суммы налога). Зачет ранее уплаченного налога. Понятие сложения недоимки (ст. 59 НК РФ).