Налог существует только в правовой форме

Для того чтобы установить и ввести налог государство должно принять соответствующий правовой акт. Элементы налога и другие условия нало­гообложения также могут быть установлены только посредством того или иного правового акта. Осуществить все это какими-либо иными (не правовыми) способами государство просто не в состоянии, так как вне правово­го акта невозможно установить у налогоплательщиков юридической обя­занности по уплате налога.

Правовая форма налога отличает его от всякого рода платежей, сбо­ров, взносов, в основе которых лежат акты, не являющиеся правовыми (решения негосударственных организаций, собраний граждан и т. п.).

Налог - это одностороннее установление государства.

Несмотря на наличие многочисленных теорий, согласно которым налог

есть продукт договора между нацией (народом, обществом, населением, гражданами) и государством, т. е. согласованного волеизъявления двух сто­рон, совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, уста­навливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплатель­щиком в отдельности, ни с отдельными их группами, ни с народом в целом в лице каких-либо его представителей. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в силу его собственного волеизъявления, закреп­ленного в соответствующем правовом акте.

Тем налог отличается от денежных платежей, производство которых возникает в силу обязанности, вытекающих из двухсторонних сделок (на­пример, гражданско-правовых договоров).

Установление налога порождает налоговое обязательство.

Принятие правового акта, посредством которого устанавливается налог, приводит к возникновению у юридических или физических лиц, обладаю­щих статусом налогоплательщика, налогового обязательства. В силу этого обязательства налогоплательщик обязан осуществить уплату налога, а го­сударство в лице уполномоченных на то органов праве требовать его упла­ты. Если налогоплательщик исполняет свое налоговое обязательство ненад­лежащим образом (уклоняется от уплаты налога, выплачивает его в размере меньшем, чем положено, нарушает установленные сроки и порядок уплаты налога и т. д.), государство может привлечь такого налогоплательщика к юридической ответственности, установленной этим же государством.