Тема 3. Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения

Сущность налогово-правовых норм состоит в том, что они представляют собой модель возможного или должного поведения участников налоговых правоотношений.

Признаки налогово-правовых норм могут быть разделены на общие, присущие нормам всех отраслей права и специальные, характеризующие специфику налогового права. Общие - это нормативность, общеобязательность, формальная определённость, системность, государственная защита и др. Специальные – они регулируют общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. имеют целевое назначение; в большинстве своём имеют императивный характер; в их содержании преобладают позитивные обязывания и запреты; они имеют нестабильный характер; многие из них называются нормы-расчёты; санкции налогово-правовых норм носят имущественный характер и др.

Классификация налогово-правовых норм возможна по различным основаниям. По содержанию они подразделяются на обязывающие, запрещающие и дозволяющие.

По степени определённости налогово-правовые нормы можно разделить на императивные (их большинство) и диспозитивные. В зависимости от предмета регулирования налогово-правовые нормы делятся на материальные и процессуальные. По времени действия нормы налогового права могут классифицироваться на постоянные и временные.

В науке выделяют четыре формы реализации норм права: исполнение, соблюдение, использование, применение. Это относится и к нормам налогового права.

Налоговые правоотношения – это разновидность финансово-правовых отношений, урегулированных нормами налогового права. Налоговые правоотношения имеют следующие отличительные признаки: возникают и функционируют по поводу формирования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, возникают, прекращаются и изменяются на основе норм налогового права, носят публичный характер, складываются по поводу денежных средств, обязательной стороной в них выступает государство 9муниципальное образование) в лице уполномоченных органов.