Тема 1. Налоговая система Российской Федерации. Налоги и сборы

Налоги являются важнейшими источниками государственных доходов. Поэтому необходимо разграничивать понятия «налог», «сбор» и «взнос», что позволит выделить основные признаки и особенности налога. Для этого следует изучить как современные теории налогового права с законодательными основами, так и теорию налогообложения с анализом современного состояния российской налоговой системы.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иным уполномоченным органом и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 НК РФ).

Понятие и признаки взноса содержатся в федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» который вступил в силу с 1 января 2010 г. С этого времени уплата страховых взносов заменила собой уплату единого социального налога.

Следует отметить, что вопрос соотношения понятий налогов и сборов является дискуссионным в финансовом праве. Однако большинство авторов выделяют общие признаки, к которым относят: обязательность, изъятие на основе законодательно закреплённой формы и порядка поступления, возможность принудительного способа изъятия, контроль налоговых органов; и отличительные признаки: цели установления, характер обязанности, периодичность, их значение.

Конституционный Суд РФ в определениях от 10 декабря 2002 г. № 283-О и № 284-О выработал собственные подходы к соотношению налогов и сборов и порядку их установления.

Неоднозначно в литературе рассматривается и вопрос функций налога, в процессе подготовки особенно следует обратить внимание на такие функции, как фискальная, контрольная, распределительная, регулирующая, стимулирующая.

Изучая вопрос о видах и классификации налогов и сборов, необходимо уметь классифицировать их по различным основаниям, а именно: по способу взимания, способу обременения, уровню управления и принадлежности их к бюджету определённого уровня, целевой направленности, уровню налоговой системы, субъектам налогообложения, периодичности уплаты и другим основаниям.