Анализ покрытия затрат

Операционный бюджет позволяет оценить, насколько основная деятель­ность компании эффективна в целом, но не дает ответа на следующие вопро­сы. Какие товары вносят максимальный вклад в прибыль компании, а ка­кие с трудом покрывают прямые затраты на производство? Какие подразделения дают максимальную отдачу, а какие являются балластом? Достаточно ли выручки, чтобы окупить все затраты на производство? Полу­чить ответы на эти вопросы позволяет анализ покрытия затрат.

Принцип расчета покрытия затрат следующий: из выручки поэтапно и в определенном порядке вычитаются: 1) прямые затраты на изготовление то­вара: 2) затраты на функционирование подразделения; 3) затраты на произ­водство товара в целом; 4) затраты компании по основной деятельности.

Пример расчета покрытия затрат в компании «XXX» приведен на рис. 8.13.

Этап 1. Анализ покрытия затрат по товару

Покрывает ли выручка от реализации товара i прямые затраты на его изготовление, можно определить по формуле:

Ω_i = E_i - F_i

где Ω_i - сумма покрытия по товару i,

E_i - выручка от продажи товара i,

F_i - прямые затраты на выпуск товара i.