Бюджет по налогу на добавленную стоимость

(счет 68 субсчет НДС), руб.

НДС начисленный, т. е. причитающийся в бюджет, бе­рем из бюджета продаж (табл. 1, строка 4). НДС к возме­щению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле:

НДС начисленный - НДС к возмещению.

Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20-го числа следующего за отчетным перио­дом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец IV квартала — это остаток на ко­нец года.

Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, призна­ваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчет­ный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной сто­имости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в на­логовом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начис­ленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (табл. 16).

Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 1 января 2005 г. бе­рутся из баланса на начало года. Стоимость имущества увеличивается на 1 марта 2005 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 230 400 руб. (в расчет принимается стоимость оборудо­вания без учета НДС). Расчет амортизационных отчисле­ний производится нарастающим итогом. В первом квар­тале сумма амортизационных отчислений будет ежеме­сячно увеличиваться на 833,3 руб. (2 500 руб. в квартал разделить на 3 месяца), начиная со II квартала — на 2 753,3 руб. с учетом нового оборудования (5 760 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 833,3 руб.).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой став­ки и средней стоимости имущества, определенной за от­четный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.

Таблица 16