2015-07-14
935
В процессе финансового анализа исследуются:
– наличие, состав и структура средств организации (предприятия), причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств организации (предприятия), причины и последствия их изменения;
– состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов;
– дебиторская задолженность;
– эффективность использования средств.
Планирование доходов и поступлений
Источниками доходов и поступлений средств организации (предприятия) являются:
– прибыль;
– амортизационные отчисления;
– устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении организации (предприятия));
– средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;
– паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;
– долгосрочные банковские кредиты;
– займы;
– пожертвования и благотворительные взносы;
– поступления от долевого участия в строительстве;
|
|
|
– финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.
Основные методы планирования прибыли: метод прямого счёта, аналитический (на основе показателя затрат на рубль произведенной продукции и на основе базовой рентабельности).
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных средств (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году. Средняя норма амортизации рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных средств.
К источникам финансовых ресурсов, мобилизуемых в строительстве, относятся следующие:
– мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве;
– плановые накопления и экономия в строительстве.
К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие организации (предприятию) средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. К устойчивым пассивам относятся следующие средства:
– задолженность по заработной плате рабочим и служащим организации (предприятия);
– отчисления в специальные целевые фонды, связанные с фондом заработной платы, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;
|
|
|
– задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов.
При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов.
В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива организации (предприятия).
Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении организации (предприятия) ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж.
Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для предприятий коллективной формы собственности (народных предприятий). Паевые взносы имеют место при создании организации (предприятия) или в случае расширения его уставного капитала.
Членские взносы характерны для совместного предпринимательства (партнерства). Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что находит свое отражение в финансовом плане.
Планирование расходов и отчислений
Расходы и отчисления организации (предприятия) в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.
В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:
– отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;
– свободная прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия);
– свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении организации (предприятия);
– прочие расходы;
– итого расходов и отчислений;
– превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (–).
Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.
1. Капитальные вложения. Объем и структуру капитальных вложений организация (предприятие) планирует самостоятельно. Однако необходимо иметь в виду, что 
инвестиционная деятельность регулируется государством, что может вносить некоторые ограничения в план.
2. Прирост собственных оборотных средств. Основой для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств служат расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение).
3. Проценты по долгосрочным кредитам. Расходы по обслуживанию долгосрочных банковских кредитов планируются на основе договоров с кредитными учреждениями и сведений банков о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики расчета суммы процентов. Планируемая сумма процентов за пользование кредитами может быть рассчитана следующими методами: методом простых процентов; методом сложных процентов; методом снижающихся процентов.
4. Расходы по смете фонда потребления. При планировании данных расходов необходимо исходить из принятых в коллективном договоре, уставе организации (предприятия) и отраслевых тарифных соглашениях обязательств по социальной защите членов трудового коллектива организации (предприятия).
5. Платежи в бюджет. В финансовом плане организации (предприятия) отражаются только те платежи в бюджет, источником которых является прибыль.
4. Проверка финансового плана
Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов организации (предприятия) осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами. По окончании рассчитываются следующие показатели:
|
|
|
– превышение доходов над расходами;
– превышение расходов над доходами;
– превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
– превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами - величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Вопрос 38. Содержание и значение оперативно-календарного планирования. Основная цель оперативно-календарного плана (ОКП) заключается в конкретизации заданий тактического плана, доведении их до исполнителей (структурных подразделений и рабочих мест) и организации ритмичной работы предприятия. ОКП обеспечивает планомерное движение всех предметов труда в пространстве и во времени с целью выполнения показателей тактического плана по выпуску и реализации готовой продукции в запланированные сроки с намеченной эффективностью. Особенность оперативно-календарного планирования состоит в том, что разработка плановых показателей и доведение их до подразделений сочетается с организацией их выполнения.
Содержание оперативно-производственного планирования следующее:
Разработка прогрессивных календарно-плановых нормативов;
Разработка производственных программ для цехов и участков, планов-графиков движения предметов труда в пространстве и во времени;
Доведение разработанных производственных программ и планов-графиков до цехов, участков и рабочих мест;
Контроль выполнения доведенных до цехов и участков заданий;
Текущая координация работы сопряженных цехов, участков и рабочих мест.
Вопрос 39. Основные элементы, системы и виды оперативно-производственного планирования
В зависимости от содержания и характера выполняемых работ оперативно-производственное планирование подразделяется на календарное планирование и диспетчерское регулирование производства (диспетчирование).
|
|
|
Календарное планирование включает разработку прогрессивных календарно-плановых нормативов, обоснование и доведение плановых заданий до производственных подразделений и конкретных исполнителей на отдельные небольшие периоды, осуществляет текущий контроль и координирование работы всех служб, участков и рабочих мест.
Диспетчирование представляет собой централизованный контроль и регулирование запланированного выпуска продукции на всех участках производства прежде всего в течение часа, смены и суток.
В функции диспетчерской службы входит также принятие оперативных мер по устранению возникших отклонений от плановых заданий, координация работы отдельных звеньев производства, повседневный учет движения производства и др.
В зависимости от сферы применения оперативно-производственное планирование подразделяется на межцеховое и внутрицеховое.
Межцеховое планирование обеспечивает разработку, регулирование и контроль выполнения производственной программы основными цехами, по общему объему, номенклатуре и установленным срокам, координирует работу основных и вспомогательных цехов, других подразделений и служб организации.
Внутрицеховое планирование предполагает доведение цеховых производственных заданий и планов-графиков для участков, поточных линий и отдельных рабочих мест на месяц и более короткие периоды, координацию и регулирование работы сопряженных производственных элементов и вспомогательных служб цеха, организацию и контроль выполнения их плановых заданий.
В соответствии с разновидностями планово-учетных единиц различают несколько основных систем оперативно-производственного планирования: подетальная, покомплектная и позаказная.
В подетальной системе оперативного планирования основной планово-учетной единицей является деталь, которая как объект планирования чаще всего используется при определении такта и ритма работы поточных линий обрабатывающих цехов в условиях крупносерийного и массового производства. При покомплектной системе оперативно-производственного планирования в качестве планово-учетной единицы служат различные детали, входящие в комплект (группу) изделий и, как правило, применяемые в механосборочных и сборочных цехах серийного производства. Объектом планирования позаказной системы разработки оперативного плана производства является отдельный заказ конкретного потребителя-заказчика, который обычно используется при расчетах длительности производственных циклов и нормативов опережений в единичном и мелкосерийном производстве.
Вопрос 41. Порядок разработки оперативного плана производства. Работа по составлению оперативно-производственного плана, как правило, осуществляется в три этапа.
Первый этап охватывает разработку и обоснование межцехового производственного плана. На основании выбранной системы планирования с использованием прогрессивных календарно-плановых нормативов производственно-диспетчерский отдел разрабатывает каждому цеху организации, с учетом их специализации и мощности, номенклатурные производственные программы по выпуску продукции на квартал с разбивкой по месяцам. В соответствии с выбранной планово-учетной единицей задания разрабатываются в натуральном, трудовом и стоимостном выражении и должны обеспечивать равномерный выпуск продукции в установленные сроки с учетом рационального использования ресурсного потенциала организации. В то же время межцеховые планы производства служат исходным документом для установления планов ремонта и организации обслуживания оборудования, технической подготовки производственного процесса.
Второй этап оперативного планирования производства начинается после составления плановых заданий по цехам. Производственные задания по выпуску продукции, полученные цехом, на стадии внутрицехового планирования распределяются по участкам и доводятся до каждого рабочего места. На этом этапе составления оперативного плана число объектов планирования значительно увеличивается, так как возникает необходимость обеспечить предельную конкретность плановых заданий для каждого исполнителя. Если на первом этапе составления плана производства стараются по возможности укрупнить планово-учетную единицу и сократить количество объектов планирования, то на второй стадии разработки плановых заданий планово-диспетчерский отдел имеет дело с каждой планово-учетной единицей – отдельной деталью или деталеоперацией. Производственные задания участкам устанавливаются в виде месячных планов-графиков с распределением сроков по декадам, пятидневкам или суткам, а иногда и по часам.
Третий этап включает организацию диспетчирования производства, т.е. осуществление систематического контроля и координацию выполнения плановых заданий на всех участках и рабочих местах, руководство оперативной подготовкой выполнения часовых, сменных и суточных графиков производства, принятие оперативных мер по устранению отклонений от плана. На тех производствах, где нет специальных служб диспетчирования, эти функции выполняют специалисты других функциональных подразделений, цехов, участков и лабораторий.
42. Бизнес-план: сущность и порядок разработки
Содержание конкретного бизнес-плана зависит от следующих факторов:
• назначения бизнес-плана;
• специфики вида предпринимательской деятельности;
• размера организации (предприятия);
• цели составления бизнес-плана;
• общей стратегии организации (предприятия); перспектив ее роста;
• размера предполагаемого рынка сбыта;
• наличия конкурентов.
Классификация бизнес-планов по объектам бизнеса:
• Бизнес–план организации (предприятия) – это программа эффективного управления предприятием, направленная на обеспечение конкурентоспособности организации (предприятия) и ее устойчивого финансового положения.
• Бизнес-план инвестиционного проекта – это технико-экономическое обоснование внедрения инноваций. Он предполагает сравнительный анализ эффективности предлагаемых мероприятий, оценку необходимых для их реализации инвестиций и решение проблем, связанных с осуществлением проекта.
Конечной целью бизнес-плана является формирование комплексной системы развития производства, за счет вложения капитала в деятельность, способную приносить максимальную прибыль.
Другие цели разработки бизнес-плана могут быть различными, например:
• получение кредитов или привлечение инвестиций;
• определение степени реальности достижения намеченных результатов;
• доказательство целесообразности реорганизации работы уже существующей фирмы или создания новой;
• убеждение сотрудников компании в возможности достижения качественных или количественных показателей, намеченных в проекте, и другие.
В мировой практике бизнес-план разрабатывается на основе стандартных требований к его оформлению:
1. Простота и четкость изложения плана;
2. Достаточность, надежность и достоверность информации;
3. Обоснованность и объективность;
4. Достижимость поставленных целей;
5. Комплектность;
6. Перспективность;
7. Гибкость и оптимальность;
8. Контроль (составление графиков работ, сроков, показателей).
Можно выделить следующие основные стадии процесса бизнес-планирования:
• подготовительная стадия;
• стадия разработки бизнес-плана;
• стадия продвижения бизнес-плана на рынок интеллектуальной собственности;
• стадия реализации бизнес-плана.
