Правове регулювання ставок оподаткування

Налоговый кодекс Украины определяет ставку налога как размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.

Виды:

1) в зависимости от налогового давления на плательщика:

- базовая (основная) ставка – ставка, не учитывающая особенностей плательщика или вид деятельности, которые облегчают или увеличивают налоговое бремя.

- предельная ставка – ею признаётся максимальный или минимальный размер ставки по определённому налогу, установленный Налоговым кодексом. Предельная ставка применяется в виде:

а) пониженной ставки – ставка налогообложения, которая определена с учётом особенностей налогоплательщика и/или видов его деятельности, формы и размера получаемых им доходов и по размеру является ниже базовой (основной) ставки.

б) повышенной ставки – ставка налогообложения, которая определена с учётом особенностей налогоплательщика и/или вида его деятельности, формы и размера получаемых им доходов, который превышает размер базовой (основной) ставки.

2) В зависимости от метода установления ставки налога выделяют:

- абсолютную (специфическую) – ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина для каждой единицы измерения базы налогообложений.

- относительную (адвалорную) – ставка, согл. кот. размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогооблажения.

3) В зависимости от содержания:

- маргинальная ставка – ставка налога, непосредственно указанная в нормативном акте, кот. закрепляет данный вид налога; она применяется к отдельным налоговым разрядам (марже), отдельным частям дохода.

- фактическая ставка – выступает как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

- экономическая ставка – выступает как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

4) В зависимости от формирования стимулов для плательщика:

- стимулирующие – налоговые ставки, кот. создают у плательщика стимул для повышения результатов деятельности, что приводит к увеличению доходов, имущества и т.д.

- ограничивающие - ставки налогообложения, при кот. формируются определённые факторы, стимулирующие плательщика к деятельности в неизменных масштабах, и кот. препятствуют дальнейшему развитию или новым вложениям.

- запрещающие – налоговые ставки, кот. устанавливают чёткие ограничения и делают неэффективными какие-либо действия, при кот. изменяется объект налогообложения и осуществляется переход к новой ставке.