Податкові пільги

Налоговая льгота – это освобождение (полное или частичное) налогоплательщика, учитывающее его особенности, от уплаты налога.

Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для её применения и на протяжении всего срока её действия. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или приостановить её использование на один или несколько периодов.

Освобождение от уплаты налога возможно в полном или частичном объёме. При освобождении в полном объёме налогоплательщик полностью освобождается от начисления и уплаты налога. При освобождении в частичном объёме налогоплательщик освобождается от уплаты налога только в определённой части его налоговой обязанности. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, кот. характеризуют определённую группу налогоплательщиков, вид их деятельности и объект налогообложения. При предоставлении льгот критерием д/б материальное положение субъекта налогообложения.

Налоговая льгота определяется тремя путями:

- налогового отчисления, уменьшающего налогооблагаемую базу при начислении налога;

- уменьшения налоговой обязанности после начисления налога;

- установления пониженной ставки налогообложения.

74. правовое регулирование территориальных налоговых льгот

Если рассматривать налоговые льготы, как определенные освобождения налогоплательщиков, то вполне обоснованным представляется выделение определенных территорий, которых устанавливается льготный налоговый режим. Такие территории могут существовать на двух уровнях:

1.низший уровень – территории, характеризующиеся освежениями при использовании местных налогов и сборов.

2.высший уровень – территории специальных зон, характеризующиеся специфическим льготным налогообложением, которое регулируется специальным законодательством. При этом подобные территории делятся на 2 подвида:

-территории, предоставляющие льготный режим налогообложения для налоговых резидентов Украины и находящиеся за пределами территорий Украины (к ним относятся, прежде всего, оффшорные зоны)

-территории, расположенные в Украине и предоставляющие льготный налоговый режим, для налоговых резидентов и нерезидентов Украины (свободные экономические зоны)

В целом все свободные экономические зоны можно разделить на два типа:

1.транспортно-транзитные – зоны расположенные по периметру границ государства, обеспечивающие привлечение товаров на её территорию и поток товаров транзитных товаров через территорию страны

2.промышленные – зоны, расположенные на территории государства, закрепленные законодательством, в которые осуществляется инвестирование и на которых устанавливается льготным режим налогообложения