Расчет маржи платежеспособности

Приказом Министерства финансов РФ от 2 ноября 2001 г. утверждено Положение о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств. Под нормативным соотношением между активами и обязательствами страховщика понимается величина (маржа платежеспособности), в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Положение устанавливает методику расчета маржи платежеспособности и предусматривает обязанность страховщиков на основании данных бухгалтерского учета и отчетности ежеквартально анализировать свое финансовое положение. В соответствии с данным Положением предполагается смешанный контроль платежеспособности. Во-первых, страховые организации самостоятельно контролируют свою платежеспособность ежеквартально. Во-вторых, органы страхового надзора контролируют платежеспособность ежегодно. При этом, если нормативное соотношение активов и обязательств по итогам года не выполняется, то отчет о платежеспособности страховщиком представляется ежеквартально.

Контроль маржи платежеспособности сводится к определению нормативной (НМП) и фактической (ФМП) маржи платежеспособности и их сопоставлению.

Нормативная маржа платежеспособности

Нормативная маржа платежеспособности (НМП) определяется по максимальному значению одного из двух показателей:

• минимальной величины уставного (складочного) капитала (УК_min), установленной ст. 25 Закона РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации”;

• суммы нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни (НМП_сж) и нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни (НМП_рс).

НМП = mах{ УК _min; НМП _сж + НМП_рс }.

Таким образом, предусматривается различный порядок расчета норматива маржи платежеспособности в зависимости от проводимых страховщиком видов страховых операций. Для обязательных видов страхования Положением (п. 8) установлен особый порядок расчета нормативного размера маржи платежеспособности.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни (НМП_сж) равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент:

(НМП_сж) = 0,05 К _сж • РСЖ.

Поправочный коэффициент К _сжопределяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков к величине указанного резерва. Поправочный коэффициент К _сж учитывает активность перестраховочных операций и принимается равным 0,85, если его расчетная величина меньше 0,85.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, рассчитывается на основании двух показателей: страховых премий (взносов) (П) и страховых выплат (В) по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из указанных двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент К _рс:

НМП _рс= К _рс • mах{ П; В }.

Определение суммы страховых премий, принимаемой в расчет (П). Расчетным периодом для определения суммы страховых премий является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Страховщик, у которого с момента получения впервые лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 12 месяцев, в качестве расчетного использует период с момента получения лицензии до отчетной даты. Страховая премия (П), принимаемая в расчет, устанавливается в размере 16% суммы страховых премий, начисленных по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование за расчетный период, уменьшенной на сумму: страховых премий, возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование за расчетный период; отчислений от страховых премий по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период; других отчислений от страховых премий по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ, за расчетный период.

Определение суммы страховых выплат, принимаемой в расчет (В). Расчетным периодом для вычисления суммы страховых выплат являются 3 года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате. Страховщик, у которого с момента получения впервые лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 36 месяцев, данный показатель не рассчитывает.

Страховые выплаты, принимаемые в расчет (В), устанавливаются в размере 23% одной трети суммы страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период; изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но не заявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

Определение поправочного коэффициента К_рс. Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Страховщик, у которого с момента получения впервые лицензии на страхование иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 12 месяцев, в качестве расчетного использует период с момента получения лицензии до отчетной даты.

Поправочный коэффициент К _рс определяется как отношение суммы, включающей:

• страховые выплаты, фактически произведенные по договорам страхования, сострахования и начисленные по договорам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;

• изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но не заявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период;

к сумме (не исключая доли перестраховщиков), включающей:

• страховые выплаты, фактически произведенные по договорам страхования, сострахования и начисленные по договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;

• изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но не заявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование за расчетный период.

При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, К _рспринимается равным 1. Если поправочный коэффициент меньше 0,5, то в расчете он принимается равным 0,5, если больше 1,– равным 1.

Фактический размер маржи платежеспособности

Фактический размер маржи платежеспособности (ФМП) рассчитывается как сумма собственного капитала, включающая в себя уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на сумму непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет; задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал; собственных акций, выкупленных у акционеров; нематериальных активов; дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Сравнение фактического размера маржи платежеспособности с нормативным. Страховщики в составе годовой бухгалтерской отчетности представляют в органы страхового надзора расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности по утвержденной типовой форме. Страховая организация соответствует предъявляемым нормативным требованиям, если на конец отчетного года:

ФМП = НМП ≥ 0,3 НМП,

где НМП = mах{ УК _min, НМП_сж + НМП_рс }.

Если на конец отчетного года ФМП страховщика превышает НМП менее чем на 30%, то страховщик обязан разработать и представить для согласования в Министерство финансов РФ в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения организации.

В плане оздоровления указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока их проведения и суммы дохода (экономии), планируемого к получению от данного мероприятия. К плану оздоровления финансового положения прикладывается расчет планируемого на конец каждого финансового года, в течение которых намечена реализация плана, соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, позволяющим достичь поставленную цель в максимально сжатые сроки. В частности, в плане оздоровления может быть предусмотрено изменение размера уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов.

На основе анализа отчетности и представленного плана оздоровления финансового положения Министерство финансов РФ дает страховщику рекомендации по улучшению финансового положения, а также контролирует выполнение мероприятий, предусмотренных планом. При этом страховщик обязан ежеквартально представлять отчет о ходе выполнения плана оздоровления финансового положения в Министерство финансов РФ и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов РФ с приложением:

• расчета соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности;

• бухгалтерского баланса страховой организации (форма № 1-е);

• отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2-е);

• приложения к бухгалтерскому балансу, раздел 2 (форма № 5-е);

• отчета о размещении страховых резервов (форма № 7-е);

• отчета о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (форма № 8-е).

При несоблюдении страховщиком соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности, непринятии мер по оздоровлению финансового положения, а также непредставлении сведений о ходе выполнения плана оздоровления финансового положения к страховщику применяются санкции в соответствии с Федеральным законом “Об организации страхового дела в Российской Федерации”.