Налоги: понятие, функции. Построение налоговой системы

НАЛОГИ - представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – законодательно закрепленная совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

1)Всеобщность – охват налогами всех субъектов хозяйствования;

2) обязательность;

3)Равнонапряженность – взимание налогов по единым ставкам;

4)Однократность налогообложения (недопущение двойного налогообложения;

5)Стабильность (ставки должны быть длительное время устойчивыми);

6)простота и доступность для восприятия.

Налоги выполняют 2 функции: фискальную (обеспечение поступлений в госбюджет) и регулирующую (направлена на стимулирование отдельных отраслей через дифференциацию налоговых ставок и налоговых льгот).

Налоговая система различает следующие виды налогов: прямые и косвенные.

Прямые – это налоги на отдельные объекты имущества (земля, дома и т.д.) или на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и др.) При прямых налогах лицо, облагаемое налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же.

К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товаров, или тарифы на услуги (акцизы, налог с оборота и т.д.).

Объектом обложения выступают, как правило, товары личного потребления и услуги, имеющие высокую рентабельность. Плательщик – покупатель.

По принципам построения различают:

1)Пропорциональные налоги, выплачиваемые по единой ставке, не зависящей от величины объекта налогообложения (например, налог на

:

на недвижимость);

2)Прогрессивные налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения (подоходный налог и др.);

3)Регрессивные налоги, обеспечивающие уменьшение налогового платежа по мере увеличения доходов плательщиков (налог на продажу).

В зависимости от способа использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет и используются для общегосударственных нужд. Специальные налоги используются при чрезвычайных ситуациях (налог, связанный с преодолением последствий Чернобыльской катастрофы).

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика: понятие, виды (дискреционная, автоматическая). Механизм бюджетно-налогового регулирования экономики и механизм реализации политики встроенных стабилизаторов.

Бюджетно - налоговая или ФИСКАЛЬНАЯ политика государства – это меры правительства по изменению госрасходов и налогообложения для достижения поставленных целей.

Ее задачи: стабилизация экономики, увеличение производства, занятости или снижение инфляции.

Фискальная политика делится на две части:

1)дискреционную политику,

2) автоматическую политику

Дискреционная политика – это сознательное манипулирование госрасходами и налогами. Ее основные инструменты – 1) изменение госрасходов, 2)изменение налоговых ставок. Рост госрасходов ведет к расширению совокупного спроса, а уменьшение – к его сокращению. Уровень налоговых ставок тоже влияет на совокупный спрос. Их рост приводит к снижению реального дохода населения, предприятий, а, следовательно, к сокращению их расходов и совокупного спроса. Снижение налоговых ставок расширяет спрос.

Автоматическая бюджетная политика построена на тех механизмах, которые работают в рамках саморегулирования и автоматически реагируют на изменение положения в экономике. Эти механизмы называют встроенными стабилизаторами.

Это - автоматические изменения налоговых поступлений, сумма которых зависит от доходов населения и предприятий. В период спада доходы уменьшаются, что автоматически сократит налоговые поступления в бюджет. Доля доходов у населения и предприятий начинает расти. Что позволит в несколько замедлить снижение совокупного спроса и положительно скажется на развитие экономики. При прогрессивности налоговой системы оказывает такое же влияние. При росте ВВП растут доходы и одновременно растут ставки налогов. Это ведет к прогрессивному росту налоговых поступлений.

2) Системы пособий по безработице и социальных выплат.. Рост уровня занятости ведет к росту налогов, за счет которых финансируются пособия по безработице. При спаде производства растет число безработных, что сокращает совокупный спрос. Но одновременно растут и суммы выплат пособий по безработице, что поддерживает потребление, замедляет падение спроса, и, следовательно, противостоит нарастанию кризиса. В таком же режиме (автоматическом) функционируют системы индексации доходов, социальных выплат. Другим формы стабилизаторов: программы помощи фермерам, сбережения корпораций и личные сбережение и т.д. Из-за действия автоматических стабилизаторов изменилось развитие экономического цикла:спады стали более короткими и менее глубокими, что не наблюдалось раньше, когда налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице и социальные выплаты незначительные.

В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая бюджетная политика. В период спада необходимо увеличить госрасходы, снизить налоги или делать и то, и другое, то есть стимулировать экономику. В случае инфляции реализуют сдерживающую бюджетную политику, которая включает в себя уменьшение госрасходов, рост налогов или сочетание того и другого.