Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций
Срок, с которого действует налоговая ставка | Размер налоговой ставки | Основание |
с 1 января 2009 г. | 20% Из которых: 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации <*>, <**> | п. 1 ст. 284 НК РФ; пп. "а" п. 23 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ; ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ |
--------------------------------
<*> Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
<**> Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ, вступившим в силу с 8 июля 2006 года, пункт 1 статьи 284 НК РФ дополнен нормой, согласно которой для организаций-резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.
|
|
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций
1. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"
Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер нало- говой ставки | Основание |
с 30 сентября 2010 г. | Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ | 0% | абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ |
2. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)
Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер нало- говой ставки | Основание |
с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. | Налоговой база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) | 0% | п. 1.1 ст. 284 НК РФ |
3 Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ
|
|
Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер нало- говой ставки | Основание |
с 1 января 2011 г. | Налоговой база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ | 0% | п. 4.1 ст. 284 НК РФ |
4. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации (Банком России)
Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер нало- говой ставки | Основание |
с 1 января 2002 г. | Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" | 0% | абз. 1 п. 5 ст. 284 НК РФ |
5. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств <*>
Срок, с которого действует налоговая ставка | Виды доходов | Размер нало- говой ставки | Основание |
с 1 января 2010 г. | доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно | 0% | пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ |
доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации | 0% | пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | 9% | пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года | 9% | пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9% | пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств-участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъекта РФ и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов | 15% | пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ВНИМАНИЕ! Вид дохода изменен с 01.01.2010 п. 8 ст. 1 Федерального закона N 41-ФЗ от 05.04.2010. См. вид дохода, действовавший по 31.12.2009. | |
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года | 15% | пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15% | пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации | 0% | пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов | 15% | пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ |
--------------------------------
|
|
<*> На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
6. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов <*>
Срок, с которого действует налоговая ставка | Доходы, полученные в виде дивидендов | Размер нало- говой ставки | Основание |
с 1 января 2010 г. | от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов | 0% | пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Внимание! с 01.01.2011 изменен вид дохода и распространяется на результаты, начиная с итогов 2010 г. |
от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше | 9% | пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ | |
от российских организаций иностранными организациями | 15% | пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ Внимание! с 01.01.2011 изменен перечень документов, подтверждающих право на ставку 15% (абз. 3 и абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) Изменения распространяются на результаты, начиная с итогов 2010 г. | |
от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше | 9% | пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ | |
от российских организаций иностранными организациями | 15% | пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ | |
от российских организаций иностранными организациями | 15% | пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ | |
российскими организациями от иностранных организаций | 15% | пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ |
--------------------------------
|
|
<*> На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
7. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство <*>
Срок, с которого действует налоговая ставка | Виды доходов | Размер нало- говой ставки | Основание |
с 1 января 2002 г. | от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок | 10% | пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ |
все другие виды доходов, подлежащие налогообложению (за исключением указанных в п. 3 и п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ) | 20% | пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ |
--------------------------------
<*> На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.