По принадлежности к уровню власти

Налог- экономическая категория, которая играла важнейшую роль в жизни человека с древнейших времен. Понятие налога неразрывно связано с социальным развитием человеческого общества, появлением необходимости поддержать общие интересы, вести совместную деятельность, содержать государство, обслуживающие его структуры и общественную сферу, обороноспособность, отдельные слои населения.

Классификация налогов - группировка налогов по видам, обусловленная различными основами классификации: способом взимания налогов; субъектом - налогоплательщиком; характером применяемых ставок; налоговых льгот; источником и объектом налогообложения; органом, устанавливающим налоги; порядком введения налога; уровнем бюджета, в который зачисляется налог; целевой направленностью введения налога и др.

По методу взимания (прямые и косвенные)

По методу установления или способу взимания налоги подразделяются на: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков (физических или юридических лиц). По классификации организации экономического развития и сотрудничества к прямым налогам относятся:

а) налоги на доходы граждан-резидентов.

б) налоги на доходы предприятий, включая налоги на прибыль, на прирост стоимости имущества, в том числе на проценты по вкладам и доходы от ценных бумаг, на перевод прибыли за рубеж.

в) налоги на собственность: землю и другую недвижимость, в частности домовладения, наследства и дарения, транспортные средства (автомобили, суда, самолеты), финансовые операции и не периодические поимущественные доходы.

г) так называемые социальные взносы и налоги: налоги на фонд заработной платы и рабочую силу, взносы на социальное страхование. Прямыми эти налоги названы потому, что налогоплательщик самостоятельно, прямо и непосредственно уплачивает налог в бюджет. Государство предъявляет требование уплатить эти налоги именно тем налогоплательщикам, которых оно собирается обложить этим налогом. Это означает, что при введении прямых налогов государство не предполагает, что этот налог будет переложен налогоплательщиком на кого-то другого. Прямые налоги подразделяются на: реальные и личные. Для реальных налогов характерно взимание с отдельных видов имущества (поземельный, подомовой, подушный, промысловый).

Личные налоги - налоги на доходы или на имущество, взимаемые у источника дохода или по декларации (налог на прибыль, налог на наследство, дарение и т.д.).

По порядку введения налога (обязательные и фактуальные)

По порядку введения налога различают общеобязательные налоги - они устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который поступают, по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательством нижестоящих органов управления (все федеральные налоги предусмотренные НК РФ, а также налог на имущество предприятий, лесной доход, налог на имущество физических лиц, земельный налог и др.); фактуальные налоги, предусмотренные основами налоговой системы, но непосредственно вводящиеся законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономных округов и пр. (например, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, все местные налоги за исключением общеобязательных).

По источникам налогообложения

Налоги дифференцируются по источнику налогообложения: издержки производства (себестоимость), прибыль (доход).

Правильность расчета налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка).

Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий, организаций: налоги и сборы, относимые на издержки производства и обращения, налоги и сборы, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли), налоги и сборы на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

По объектам налогообложения

При классификации налогов по объектам налогообложения образуется пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

По способу обложения (кадастровые и декларационные)

По способу обложения налоги делятся на кадастровые, декларационные и налоги у источника выплаты дохода.

Кадастровые налоги взимаются на основании данных кадастра. К ним относятся: налог на землю, налог на имущество физических лиц.

Декларационные налоги взимаются после получения дохода на основании декларации, которую составляют налогоплательщики самостоятельно. К ним относятся: налог на прибыль организаций, НДС, налог на доходы физических лиц.

Налоги, взимаемые у источника выплаты, как правило, взимаются с доходов физических лиц организациями - работодателями, банками и некоторыми другими организациями.