Товарные запасы их виды и назначение. Показатели товарооборачиваемости. Анализ и нормирование товарных запасов. Пути ускорения оборачиваемости в торговле

Под товарными ресурсами торгового предприятия понимается вся масса поступивших из различных источников товаров, предназначенных для продажи потребителям для конечного использования Товарные ресурсы являются материальной основной для развития товарооборота торгового предприятия. Они состоят из поступления товаров и товарных запасов и находятся с объемом товарооборот в балансовой взаимосвязи:

Зн+П=Р+Зк

где Зн, Зк_к — товарные запасы на начало и конец периода, руб.; П -поступление товаров, руб.; Р — объем реализации товаров, руб. Данная формула показывает, что товарные ресурсы должны превы­шать объем товарооборота на величину нормального товарного за­паса. При этом подразумевается, что товарные запасы характеризу­ют объем предложения товаров, объем товарооборота определяется платежеспособным спросом, а товарный запас, с одной стороны, должен быть достаточным для обеспечения бесперебойной торгов­ли, с другой стороны, не должен привести к затовариванию торгово­го предприятия.

В сфере обращения товарный запас представляет собой товар, нахо­дящийся в процессе перемещения от производства до потребителя. В торговом предприятии он предназначен для осуществления бес­перебойной торговли. Товарный запас должен постоянно возобнов­ляться, то есть должен находиться в движении (одни товары прода­ются и на их место поступают новые).

Необходимость существования товарных запасов обусловлена ря­дом причин:

- несовпадение во времени и в пространстве производства и по­требления товаров;

- асинхронность изменения спроса и предложения товаров;

- дискретность (прерывность) процесса поставки товаров при от­носительно непрерывном потреблении или, наоборот, непрерыв­ность производства при дискретном характере потребления;

- • наличие случайных колебаний спроса и предложения товаров. Товарные запасы классифицируются по нескольким признакам:

1. По своему назначению:

- текущие товарные запасы;

- товарные запасы сезонного хранения и досрочного завоза; о товарные запасы целевого назначения.

- По срокам (по отношению к плановому периоду):

- отчетные товарные запасы;

- начальные (входные) товарные запасы;

- конечные (выходные) товарные запасы.

2. По величине:

- максимальные товарные запасы (в день завоза товара);

- минимальные товарные запасы (в день перед завозом товара);

- средние товарные запасы.

3. По единицам измерения:

- в абсолютном размере (стоимостные в рублях или натураль­ные в килограммах, штуках);

- в относительном размере (в днях, в разах оборота).

Основными источниками обеспечения торговых предприятий то­варными ресурсами являются предприятия пищевой, легкой и тя­желой промышленности, различные сельскохозяйственные пред­приятия, фермерские хозяйства, комиссионная торговля, поступле­ния от участников индивидуальной трудовой деятельности, а также поступления по импорту.

Все более значительное место в насыщении рынка товарами зани­мают мелкие и средние предприятия. Их роль определяется способ­ностью быстро реагировать на изменения рыночных условий и пе­рестраивать производство товаров в соответствии со спросом.

Экономический смысл показателя товарного запаса, выраженного в днях товарооборота, заключается в том, что он позволяет оценить, за какой период могут быть проданы товары, составляющие этот запас.

Размер товарных запасов определяет длительность пребывание товаров в форме запаса, или время товарного обращения. Время товарного обращения включает в себя время на перемещение товаров по каналам товародвижения, их пребывание на складах оптовых предприятий, в пути, в розничной сети. Торговые предприятия затрачивают значительные ресурсы на доведение товаров от изготовителей до потребителей, именно поэтому они заинтересованы в сокращении времени пребывания товаров в форме запаса, в ускорении оборачиваемости денежных средств, вложенных в товарные запасы.

Время товарного обращения характеризуется товарооборачиваемостью. Товарооборачиваемость — это средний товарный запас за какой либо период, выраженный в днях товарооборота за этот же период.

Товарооборачиваемость характеризует уровень среднего товарного запаса и отражает среднее время, в течение которого товары находятся на предприятии с момента их закупки до момента реализации, время реализации товаров является качественным показателем деятельности торгового предприятия и позволяет судить об эффективно­сти использования денежных средств, вложенных в товарные запасы.

Сокращение времени обращения товарных запасов способствует высвобождению средств, вложенных в товарные запасы. Однако это время товарного обращения зависит от действия многих факторов.

К внешним факторам относятся реально существующие условия, которые не зависят от деятельности предприятия: соотношение товар­ного предложения на рынке и платежеспособного спроса населения, уровень цен на товары, излишки или недостатки товарной массы на рынке сверх нормальной потребности, территориальное размещение производства, развитие оптовой торговли, соотношение запасов това­ров в оптовой и розничной торговле, степень сезонных колебаний про­изводства товаров и спроса на товары и т.п.

Внутренние факторы, влияющие на время обращения товарных запасов, отражают сложность ассортимента реализуемых товаров, фи­зико-химические свойства товаров, организацию товародвижения, ритмичность, частоту и комплектность поставки товаров, состояние материально-технической базы, размер торгового предприятия, орга­низацию продажи товаров, организацию рекламы.

В условиях развития рынка потребительских товаров, расшире­ния и усложнения их ассортимента, развития конкуренции ускорение товарооборачиваемости зависит от эффективности управления товар­ными запасами.

Развитие товарооборота торгового предприятия и обеспечение бес­перебойной торговли зависит от наличия товарных запасов по все­му ассортименту товаров.

Основными задачами анализа товарных запасов и товарооборачи­ваемости являются:

- проверка соответствия фактических размеров товарных запасов и товарооборачиваемости установленным нормативам (если они имеют место на предприятии);

- изучение суммы товарных запасов и товарооборачиваемости в динамике;

- установление причин отклонения фактических товарных запа­сов и товарооборачиваемости от установленных нормативов и данных прошлых лет;

- анализ состава товарных запасов, разнообразие ассортимента, наличие залежалых товаров;

- разработка плана мероприятий по упорядочению товарных запа­сов и ускорению товарооборачиваемости в целях высвобожде­ния средств и лучшего удовлетворения спроса населения.

Следует различать показатель товарных запасов в днях на опреде­ленную дату и показатель товарооборачиваемости в днях. Товарный запас в днях на определенную дату показывает, на сколь­ко дней торговли имеется товара.

Товарооборачиваемость в днях показывает, за сколько дней обер­нется средний товарный запас:

где В — товарооборачиваемость, дни;

Т — объем товарооборота за определенный период времени, руб.;

О — однодневный товарообо­рот, руб.;

3 — средний товарный запас за определенный период вре­мени, руб.; Д — количество дней в периоде.

При этом средний товарный запас рассчитывается по средней хро­нологической:

где 3₁, 3_2,... 3_n — товарный запас на определенную дату, руб.;

п — ко­личество дат наблюдений.

Товарооборачиваемость может быть рассчитана и в разах. Этот по­казатель называется скоростью обращения и показывает, сколько раз за данный период времени обернется средний товарный запас:

где С — скорость обращения товарного запаса, оборотов.

Анализ товарооборачиваемости осуществляется путем сравнения фактической товарооборачиваемости в днях отчетного года с нор­мативной товарооборачиваемостью или с фактической товарооборачиваемостью прошлого года. В результате выявляется ускорение или замедление данного процесса:

где Б, — товарооборачиваемость в отчетном году, дни;

В₀ — товаро­оборачиваемость прошлого года, дни.

На товарооборачиваемость оказывает влияние большое число фак­торов, основными из которых являются:

- объем товарооборота;

- структура товарооборота;

- сумма товарного запаса.

Состояние товарных запасов в значительной степени зависит от правильного их анализа и планирования. Роль анализа заключается в том, чтобы установить причины отклонений фактических показате­лей запасов от плановых, дать оценку этим отклонениям, определить факторы, под влиянием которых сложились условия торговой деятель­ности. Глубокий анализ товарных запасов и времени товарного обра­щения должен быть увязан с изучением различных сторон торговой деятельности: объемом и структурой товарооборота, размером и струк­турой товарного обеспечения по ассортименту, источниками поступ­ления и формами доставки товаров, ритмичностью поступления и час­тотой завоза, организацией торговли, достоверностью прогнозов спро­са, сезонностью спроса, взаимоотношений с поставщиками, выполне­нием договоров поставки, условий транспортировки и хранения то­варов.

Источниками анализа товарных запасов служат данные анализа товарооборота, учета товаров на складах, в торговом зале, баланса по основной деятельности, данные уценки товаров и другая оперативная информация.

Анализ товарных запасов является важнейшей предпосылкой их планирования.

Задачи анализа товарных запасов сводятся к следующим:

- изучение товарных запасов в сумме и днях, сопоставление фак­тических их размеров с установленными нормативами, выявление от­клонений фактических запасов по товарным группам, по структурным подразделениям от установленных нормативов;

- анализ оборачиваемости товарных запасов по товарным груп­пам, структурным подразделениям, по фирме в целом за текущий пе­риод и сопоставление фактических данных с показателями прошлых периодов;

- установление влияния эффективности использования товар­ных запасов на размер затрат, связанный с их закупкой и хранением, а тем самым и на объем прибыли торговой фирмы;

- анализ структуры товарных запасов и их размещения, опреде­ления товарных групп, имеющих наибольший удельный вес в общем объеме запасов;

- изучение факторов, влияющих на объем, состав товарных за­пасов и эффективность их использования.

Основными аналитическими показателями товарных запасов яв­ляются абсолютные и относительные размеры товарных запасов и вре­мя их обращения.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости проводится методом сравнения фактических показателей за анализируемый пе­риод с плановыми и с показателями за предшествующий период. При этом изучается состояние товарных запасов в целом и по отдельным товарным группам, что позволяет глубже понять причины отклоне­ний от плана и разработать направления ускорения товарооборачива­емости.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспе­чивают развитие товарооборота и бесперебойную реализацию товаров; выявляют причины отклонений фактических запасов товаров от уста­новленных нормативов. Такими причинами могут быть: невыполне­ние или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или пере­выполнение плана поступления товаров; завоз товаров,' не пользующих­ся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное по­ступление товаров; наличие неходовых, не пользующихся спросом товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между от­дельными структурными подразделениями; отсутствие достаточной информации у покупателей об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и т.п. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление това­ров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты прово­дят изучение их средних размеров. При исчислении средних товар­ных запасов необходимо привлекать как можно больше данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов.

Объем товарных запасов в торговом предприятии может изме­няться под воздействием множества факторов. К числу основных фак­торов относятся: объем товарооборота, его товарная структура и ско­рость обращения товаров.

Объем товарооборота оказывает прямое влияние на размер то­варных запасов. Однако эта зависимость не является линейной, про­порциональной, поскольку рост товарных запасов должен отставать по темпам от увеличения товарооборота. Это связано с тем, что показатель товарных запасов в днях оборота при нормальных условиях станет стре­миться к понижению, если объем товарооборота будет постоянно воз­растать. Поэтому все мероприятия, направленные на увеличение то­варооборота, можно потенциально рассматривать в качестве мер, оптимизирующих товарные запасы.

Товарная структура товарооборота — другой важный фактор, оказывающий большое влияние на товарные запасы. Реализация про­довольственных товаров предполагает наличие меньших товарных за­пасов за­пасов, что обусловлено прежде всего физико-химическими свойствами этих товаров, которые в основной своей массе являются скоропортящи­мися. Ассортимент продовольственных товаров, как правило, является более стабильным, чем непродовольственных, поскольку их потребле­ние ограничивается физиологическим режимом питания.

Непродовольственные товары могут долго храниться, не имеют больших ограничений в части их потребительских свойств. Реализа­ция этих товаров более подвержена влиянию изменений спроса, осо­бенно связанного с сезонностью, поэтому необходимо создавать запа­сы этих товаров в больших размерах, чем продовольственных.

В процессе анализа фактическую величину товарных запасов в днях по отдельным товарам или товарным группам сравнивают с пла­новой их величиной.

Важно при анализе учитывать, что расширение ассортимента то­варов, как правило, сопровождается ростом товарных запасов. Однако если предприятие достаточно глубоко изучает спрос покупателей, то роста запасов можно избежать и даже добиться относительного их со­кращения.

В качестве важнейшего фактора, оказывающего значительное влияние не только на величину товарных запасов, но и на объем това­рооборота, следует рассматривать ускорение времени обращения това­ров. Ускорение товарооборачиваемости способствует уменьшению по­требности в оборотных средствах, находящихся в товарных запасах, сокращению затрат на хранение, а следовательно, и укреплению фи­нансового положения фирмы.

Изучение товарооборачиваемости проводится сопоставлением объема товарооборота и средних товарных запасов. Средний товарный запас определяют по данным об остатках товаров на отдельные даты.

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговой фирме складывается под воздействием изменения структуры товаро­оборота, изменения объема товарооборота, изменения средних товар­ных запасов.

Влияние структуры товарооборота на товарооборачиваемость рас­считывают методом цепных подстановок. Для этого определяют услов­ный средний показатель товарооборачиваемости в днях при фактиче­ской структуре товарооборота и плановом времени обращения отдельных товаров и товарных групп. Если из условной товарообора­чиваемости вычесть плановую, то можно определить влияние на това­рооборачиваемость изменения структуры товарооборота. При вычита­нии из фактической товарооборачиваемости условной рассчитывается влияние изменения времени обращения отдельных товаров и товарных групп на товарооборачиваемость.

Для оценки влияния изменения средних товарных запасов и объе­ма товарооборота на товарооборачиваемость также используют метод цепных подстановок с выражением товарооборачиваемости через со­отношение средних товарных запасов и товарооборота. Чтобы рассчи­тать влияние изменения объема товарооборота, необходимо вычесть из фактической товарооборачиваемости условную (при фактических средних остатках и плановом товарообороте). Влияние средних товар­ных запасов определяется путем вычитания из условной оборачива­емости плановой.

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости про­водят не только по торговому предприятию в целом, но и в разрезе отдельных товарных групп и товаров, в сравнении с аналогичными периодами прошлых лет, аналогичными показателями фирм-конкурен­тов и средними показателями по региону (при наличии соответствую­щей информации).

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости проводят так­же в разрезе каждого структурного подразделения. Прежде всего вы­ясняют, как товарные запасы обеспечивают развитие торговли, каково наиболее полное удовлетворение спроса покупателей при ускорении времени обращения товаров.

В оптовой торговле анализ текущих товарных запасов проводит­ся в основном так же, как и в розничной торговле. Товарные запасы в днях в оптовой торговле рассчитываются только по отношению к складской реализации товаров. Если отдельно изучают товары, на­ходящиеся в пути, то их соотносят с общим объемом товарооборота с участием в расчетах. По товарам, находящимся в пути, выясняют, не превышены ли установленные сроки документооборота.

Оптовые предприятия создают сезонные запасы товаров. Прово­дя их анализ, проверяют выполнение плана по накоплению этих това­ров, изучают вовлечение сезонных запасов в товарооборот. Важной задачей является установление нереализованных товаров к окончанию сезона и причин этого положения.

При анализе товарных запасов необходимо учитывать условия, в которых осуществляются поступления и реализация товаров, так как именно взаимодействие этих двух процессов оказывает максимальное влияние на состояние товарных запасов, в частности, на их абсолют­ную величину и уровень в течение анализируемого периода. С этой целью сопоставляют внутригодовые темпы реализации, поступления товарных запасов по кварталам, месяцам, декадам, что позволяет вскрыть причины отклонений запасов от норм, правильно оценить изменения конъюнктуры.

Необходимо также принимать во внимание изменения цен на то­вары, поскольку это приводит при том же фактическом объеме товар­ных запасов к изменению их стоимости.

Поскольку оборот товарных запасов находится в прямой зависимости от объема реализации (чем больше оборот, тем больше товара необходимо иметь на складе), руководитель должен использовать методы стимулирования сбыта и ускорения оборачиваемости товарных запасов. Одним из методов стимулирования сбыта является либерализация условий кредита, в которой наиболее преуспел именно фармацевтический рынок. Ценовая война, продолжающаяся на рынке уже несколько лет, развратила конечных потребителей оптового рынка – аптеки - не только ценами, но и кредитованием на длительные сроки. Просроченная и безнадежная дебиторская задолженность стали неотъемлемой частью фармацевтического бизнеса на всех уровнях от производителя до аптеки. Поэтому использования метода либерализации условий кредита в настоящее время я считаю неоптимальным.

Другим способом ускорения оборачиваемости товарных запасов является вложение оптимальных (или минимальных) средств в товарные запасы. Что это значит? На основании учета и анализа движения товарных запасов следует рассчитать показатели оборачиваемости запасов, с тем чтобы определить, какой темп оборачиваемости является лучшим для каждой группы товара. Применяются два показателя оборачиваемости товарных запасов: отношение объема реализации к среднему объему товарных запасов – его получают делением месячного (квартального, годового) объема реализации на стоимость товарных запасов.

Оборачиваемость товара = Объем продаж (мес) / Средняя стоимость запасов (в день)

Если полученный коэффициент слишком велик (по сравнению с предыдущим периодом или со средними данными), это может указывать на недостаточность запасов. Если же коэффициент слишком мал, это может означать, что товарные запасы велики или не пользуются спросом. Например, коэффициент, равный 3, показывает, что данный товар или группа товаров в течение месяца оборачивается 3 раза. Если количество дней в месяце разделить на этот показатель, то мы получим скорость оборачиваемости товарных запасов в днях, т.е. 30: 3 = 10 дней.

Приведенные выше значения соотношения 1: 1 для оптовых фирм соответствуют скорости оборачиваемости в 30 дней, 1: 1,5 – в 45 дней. К сожалению, анализ общего объема товарных остатков не позволяет учесть особенности движения разных по ликвидности групп товара. Поэтому необходим более подробный анализ товарных остатков. Деление на группы возможно по различным критериям, в зависимости от задач, которые вы ставите перед предприятием. Это может быть деление на основе АВС-анализа по степени ликвидности товара. В этом случае для более ликвидных групп устанавливаются более высокие плановые показатели. Возможно также разделение по производителям (в зависимости от условий кредита) или поставщикам (в зависимости от скорости поставок) и т.д. Анализ на основе такого деления позволит вам найти резервы для оптимизации товарных остатков.

Второй показатель – это отношение объема товарных запасов к чистому объему оборотных средств. Он получается путем деления стоимости товарных запасов, указанной в балансе, на чистый объем оборотных средств.

Если это отношение показывает, что высокая доля краткосрочных оборотных средств вложена в товарные запасы, то предприятие может столкнуться с недостатком оборотных средств и ему будет трудно выполнять свои обязательства в срок. В литературе встречаются данные о том, что отношение стоимости товарных запасов к объему оборотных средств не должно превышать 80%.

Чем выше оборачиваемость запасов, тем выше ликвидность предприятия, и оно может спокойно проводить операции с более низким коэффициентом ликвидности.

Но высокая оборачиваемость запасов требует более строгого контроля над запасами, обеспечивающего оптимальные вложения средств в них. Следует отметить, что достижение высокой оборачиваемости – нелегкая задача для работающих на фармацевтическом рынке предприятий. Ведь на складе они вынуждены хранить часть запасов номенклатуры нерегулярного спроса. Если для экономической эффективности торговли необходимо поддерживать высокий уровень оборачиваемости запасов, то для удовлетворения потребностей своих клиентов необходимо хранить широкий ассортимент редко продающихся препаратов, что тормозит оборачиваемость запасов. Основная проблема состоит в том, чтобы соотнести затраты на замораживание средств со стоимостью «недозаработанных» денег и неудовлетворенности клиентов. Только анализ можно стать базой для принятия решения в ту или иную пользу.

Учитываются несколько видов оборачиваемости запасов:

- оборачиваемость каждого наименования товара в количественном выражении;

- оборачиваемость всего запаса по стоимости;

- оборачиваемость групп товаров разной степени спроса и т.п.

К каждому виду оборачиваемости запасов предъявляются свои требования. Одной из причин низкой оборачиваемости запасов является большой объем «мертвых» и бездействующих, или «спящих», запасов. Получить точную картину средней оборачиваемости можно, только выявив и те, и другие. После избавления от этих запасов оборачиваемость возрастает. Проблема увеличения оборачиваемости товарных запасов перекликается с проблемой формирования оптимального ассортимента. Использование принципа Парето (80:20) позволит направить основные усилия на оптимизацию товарных запасов наиболее значимых для вашего бизнеса товаров и исключение из ассортимента товаров, снижающих оборачиваемость товарных запасов.